美利云（000815）2024年年报关键审计项：生物资产减值、营业收入

据证券之星公开数据整理，近期美利云（000815）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、生物资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，美利云公司财务报表附注三、19、生物资产的会计政策及附注五、7、存货所列示的生物资产余额48,911.08万元。
• 生物资产属于美利云的特殊资产，且金额较大。
• 美利云公司每年年度终了对其进行检查，如有确凿证据表明可变现净值低于其账面价值的，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。
• 由于生物资产账面价值金额较大，且可变现净值或可收回金额的确定需要管理层作出重大估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价美利云公司与识别生物资产减值迹象和测算可收回金额相关的内部控制并测试关键控制执行的有效性。
2. 实地查看相关生物资产，了解是否存在遭受自然灾害等因素影响。
3. 与管理层聘请的相关评估师讨论，对生物资产的估值方法进行了解和评价，对在估值过程中运用的关键假设及输入值和折现率进行分析和评价。
4. 评价公司外聘评估师的专业能力、胜任能力及其使用的评估方法的合理性。
5. 评估管理层对生物资产减值的财务报表披露是否恰当。

二、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 参阅财务报表附注三、28、收入的会计政策及附注五、38、营业收入和营业成本所述。
• 美利云公司营业收入主要来源于纸品销售收入和云板块业务收入。
• 2024年度实现纸品销售收入为57,822.30万元，云板块业务收入为31,271.37万元。
• 由于收入是美利云公司的关键绩效指标，对利润总额有较大影响，存在为达到目标或期望而被操纵的固有风险，为此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 根据美利云公司的收入执行分析程序，包括本年度与上年度可比期间的销售收入水平、产品毛利率波动分析，各月度销售收入的波动分析。
3. 执行细节测试，包括检查销售合同、销售发票、发货情况、查看客户确认单等证据，检查收款凭证。
4. 对重要客户的交易额及应收账款余额执行函证程序。
5. 选取样本检查销售合同条款，了解管理层关于销售商品控制权转移时点的判断，评价美利云公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对各项支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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