*ST东晶（002199）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期*ST东晶（002199）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

公司及其子公司主要从事电子元器件的生产和销售。2024年度，公司销售电子元器件等确认的主营业务收入为215,692,104.41元。公司对于销售的电子元器件产生的收入是在商品所有权上的控制权已转移至客户时确认的，销售按地区分为国内销售和国外销售。

• 国内销售：公司根据客户签定的销售合同或订单约定的交货方式，将产品移交给客户时确认收入，若合同中约定需客户验收的，则于客户验收后确认收入。
• 国外销售：公司在产品报关离港后确认销售收入。

由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单以及报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对主要客户执行函证程序，以确认公司的应收账款余额和销售收入金额。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，公司存货账面余额为96,935,873.34元，存货跌价准备24,822,695.06元。存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，需要管理层对存货的售价、至完工时需要的将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。

审计应对

1. 复核管理层确定的存货可变现净值所依赖的假设、依据和方法。
2. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，以确认是否存在滞销或者无法销售的存货。
3. 获取存货的库龄表，通过检查原始凭证对存货库龄的划分进行测试。
4. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计算过程，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
5. 针对存在减值迹象的重要存货，检查公司对可变现净值的假设，包括与基于市场可得同类产品的可变现净值以及已承诺的销售协议的比较。

三、固定资产减值

项目内容

截至2024年12月31日，公司固定资产账面余额为736,031,262.42元，固定资产减值准备72,528,543.15元，本期计提减值准备12,612,345.67元。管理层于每年末判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，管理层将估计其可收回金额，进行减值测试。

审计应对

1. 评估减值测试方法的适当性。
2. 测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性，以及了解和评价管理层利用其评估专家的工作。
3. 对期末固定资产进行抽盘，了解固定资产是否存在减值迹象。

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