元祖股份（603886）2024年年报关键审计项：收入确认：商品销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期元祖股份（603886）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 收入确认：商品销售收入确认

二、项目内容

1. 收入确认：商品销售收入确认

元祖公司及其子公司(以下简称“元祖集团”)主要从事自主品牌裱花蛋糕、中西糕点、月饼等生产和销售。元祖集团的商品销售收入主要来自于线上销售、线下直营门店销售和加盟商销售。

元祖集团商品销售收入于客户取得合同中所承诺的商品控制权时确认。根据合同条款和业务安排，不同销售渠道的商品销售收入确认时点如下：

• 线上销售：主要通过在各大电子商务平台及外卖平台设立的线上自营店或者微信小程序向终端客户销售商品，客户完成商品预定及付款后，可以选择在线下门店自主提货，或指示元祖集团进行线下配送，将商品配送至指定地点。线上销售相关收入于客户收货时确认商品销售收入。

• 线下直营门店销售：主要通过线下直营门店向终端客户销售商品，客户在线下门店完成付款后自行提货。线下直营门店销售相关收入于客户收货时确认商品销售收入。

• 加盟商销售：主要是向加盟商销售用于线下加盟门店对外销售的商品。加盟商订货后，由元祖集团负责将商品配送至加盟商指定的加盟门店。对加盟商的销售收入于加盟商签收时确认商品销售收入。

商品销售收入是元祖集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入的固有风险。因此，我们将商品销售收入确认识别为关键审计事项。

三、审计应对

1. 收入确认：商品销售收入确认

与评价商品销售收入确认相关的审计程序主要包括以下程序：

• 了解和评价内部控制：了解和评价与商品销售收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。

• 检查合同条款：选取元祖集团与各大电子商务平台和外卖平台以及加盟商签订的合同，检查与控制权转移相关的关键合同条款，评价不同销售渠道商品销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定。

• 线上销售收入：

• 将本年度记录的线上销售收入核对至电子商务平台及外卖平台的平台对账单中的订单收款金额。

• 对全年订单数量较多的收货地址，核查相关交易的真实性。

• 线下直营门店销售收入：

• 执行实质性分析程序，使用银行账户相关收款总额、对应期末往来款项变动金额等信息，为线下直营门店销售收入设定预期值，将预期值与账面线下直营门店销售收入总额进行比较。

• 选取直营门店进行实地走访，观察并询问门店日常运营管理，以识别是否存在异常情况。

• 加盟商销售收入：

• 在抽样的基础上，将本年度记录的加盟商销售收入核对至相关合同或订单、加盟商签收单、结算单等支持性文件，以评价加盟商销售收入是否按照元祖集团的会计政策予以确认。
• 在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后的商品销售收入记录，核对至加盟商签收单、结算单等支持性文件，以评价加盟商销售收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 在抽样的基础上，就资产负债表日对加盟商的应收账款余额及本年度交易额实施函证程序。
• 检查资产负债表日后是否存在销售退回，对于销售退回（如有），检查相关支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

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