万源通（920060）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失的计量、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期万源通（920060）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、9，附注五、3。
• 2024年12月31日万源通公司合并报表应收账款账面价值为4.43亿元，占万源通公司合并报表2024年12月31日资产总额的26.37%。
• 应收账款坏账准备余额涉及万源通公司管理层（以下简称管理层）重大会计估计及判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与应收账款日常管理及授信相关的关键内部控制的设计及运行，并测试关键控制运行的有效性；
2. 复核管理层在评估应收账款预期信用损失的判断及估计，关注管理层是否充分识别信用减值的项目；
3. 对比前期预期信用损失的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况，以评估管理层对应收账款预期信用损失判断的可靠性和历史准确性，并询问管理层显著差异的原因；
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合坏账政策重新计算、复核坏账准备计提金额的准确性；
5. 获取管理层对重大客户信用风险评估的详细分析，对单项金额重大并已单独计提信用减值损失的应收账款进行减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性；
6. 选取样本执行函证程序，核实应收账款的真实性、准确性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、24，附注五、31。
• 2024年度万源通公司合并报表营业收入金额为10.43亿元。
• 由于营业收入为万源通公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，且报告期内收入确认对财务报表影响较大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行，并测试关键控制运行的有效性；
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的规定；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括合同、出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，确认交易的真实性。针对外销收入，取得海关出口数据与账面外销收入记录核对，并对主要客户回款进行测试；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，确认收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 获取公司报告期内销售清单，对营业收入实施分析性复核程序，确认收入、毛利率变动的合理性；
6. 选取样本执行函证程序，核实已确认销售收入的真实性、完整性。

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