ST目药（600671）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST目药（600671）发布2024年年报，该份财报由尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如本财务报告附注五、34收入确认及财务报告附注七、61营业收入和营业成本所述,2024年度天目药业营业收入为21,729.59万元,其中:主营业务收入21,690.58万元,其他业务收入39.01万元。由于营业收入是关键评价指标之一,在收入确认方面可能存在重大错报风险,因此,我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试天目药业收入确认相关的内部控制的设计的合理性和执行的有效性;
2. 通过检查销售合同,分析与商品控制权转移及履约义务相关的合同条款,对与销售收入确定有关的控制权的转移时点进行分析,评价销售收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 对本年度发生的销售交易执行从明细账到出库单及从出库单到明细账的细节测试,以测试营业收入的发生认定及完整性认定;
4. 对收入及成本执行分析程序,包括本年各月度收入、成本、毛利率波动分析,主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析;
5. 对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试,评估营业收入是否计入恰当期间;
6. 对重大客户实施函证程序,抽取样本对当期产生的销售交易进行函证,以评估营业收入的真实性及完整性;
7. 检查财务报表和附注中与营业收入相关的列报和披露是否符合相关规定。

二、应收账款减值

项目内容

如本财务报告附注五、11金融工具及财务报告附注七、5应收账款所述,截至2024年12月31日,天目药业应收账款期末余额为11,210.10万元、坏账准备为1,553.59万元。由于应收账款预期信用损失的计量涉及天目药业管理层的重大判断且计提的坏账准备可能对财务报表产生重大影响,因此我们将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试天目药业应收账款坏账准备相关的内部控制流程设计的合理性和执行的有效性;
2. 复核了管理层有关应收账款坏账准备计提相关的会计政策,对于单独计提坏账准备的重要应收账款,复核管理层做出估计的依据及合理性;
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评估管理层所取得的所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息为基础建立的预期损失模型合理性,并与同行业公司坏账政策进行对比分析,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理;
4. 对于以历史信用损失经验作为风险特征并预期信用损失法计提坏账准备的应收账款,对账龄准确性进行测试,并按照坏账准备政策重新计算坏账计提金额是否准确;
5. 对于重要应收账款实施独立函证程序以及通过查阅销售合同及形成证据、检查重要应收账款资产负债表日后的期后收回情况,与管理层讨论其可收回性,以评价管理层对坏账准备计提的合理性;
6. 检查了应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的披露。

三、存货可变现净值

项目内容

如本财务报告附注五、16存货及财务报告附注七、10存货所述,截至2024年12月31日,存货余额5,410.83万元,存货跌价准备178.52万元。管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断,并综合考虑历史售价以及未来市场的变化趋势。由于存货金额重大,且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断,我们将存货可变现净值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对于与存货可变现净值的确定相关的内部控制设计和运行的有效性;
2. 对存货实施了监盘程序,确定期末存货的数量,观察存货的存放状况;
3. 取得资产负债表日存货库龄分析表,结合产品的状况对库龄较长的存货结合存货周转率进行分析性复核判断是否存在减值迹象;
4. 获取外部评估专家出具的评估报告,与公司聘请的外部评估专家讨论,评价评估专家在评估时所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择的合理性;
5. 取得资产负债表日存货跌价准备计算表,检查了存货跌价准备相关会计政策的执行情况,并重新计算跌价准备金额;
6. 检查以前年度计提存货跌价准备的存货本期变化情况。

四、长期资产减值

项目内容

如本财务报告附注五、27长期资产减值及财务报告附注七、21固定资产、25无形资产,截至2024年12月31日,天目药业长期资产主要为固定资产、无形资产,固定资产账面价值16,702.61万元,无形资产账面价值508.80万元,合计账面价值为17,211.41万元,占总资产的38.99%,固定资产和无形资产是天目药业资产中重要组成部分。天目药业计提固定资产减值准备余额2,391.61万元。由于固定资产、无形资产的账面价值对财务报表的影响重大,同时在评估潜在减值时涉及管理层的重大判断,因此,我们将长期资产减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试了天目药业与长期资产减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 根据我们对公司业务的理解以及相关会计准则的规定,评价管理层认定的资产组以及分摊至各资产组账面价值的合理性与一致性;
3. 实地抽样检查了相关资产,并实施了监盘程序,以了解资产是否存在减值迹象;
4. 评价管理层聘请的外部估值专家的专业胜任能力和独立性;
5. 对于存在减值迹象的资产,获取管理层的减值测试过程。对于利用外部评估专家报告计提减值准备的,评价外部评估专家评估时所使用的评估方法、估值模型的适当性,以及关键假设、折现率等参数的合理性,复核、分析了管理层对现金流量预测所采用的关键假设和重要参数的合理性;对于公司自行测试计提减值准备的,判断其计提依据的充分性,计提金额的准确性;
6. 复核固定资产、无形资产减值损失涉及的账务处理,检查固定资产、无形资产减值相关信息的列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。