普联软件（300996）2024年年报关键审计项：定制软件收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期普联软件（300996）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、定制软件收入确认

项目内容

• 事项描述
• 普联软件公司主要从事计算机软件产品及系统产品的开发、销售。
• 2024年度，普联软件公司确认的营业收入为836,130,249.62元，其中定制软件收入为500,359,311.49元，占收入的59.84%。
• 公司定制软件业务系根据用户的实际需求进行专门的软件开发或实施，由此开发出来的软件不具有通用性。
• 收入确认原则及方法：在项目开发或实施完成，取得客户的验收文件时确认相关收入。
• 存在部分金额较大的定制软件跨期合同，若这类合同集中完工，会造成收入、利润在不同报告期之间出现较大波动。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解普联软件公司定制软件业务开展过程中的关键节点，测试和评价与收入确认相关的内部控制，确认内部控制设计和运行的有效性。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 通过检查销售合同，识别与定制软件业务所有权、控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的定制软件业务收入确认时点是否符合会计准则的要求。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、验收文件等及与管理层的访谈，对与销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，评价公司定制软件收入确认是否与披露的会计政策一致。
5. 抽取足够的样本量对公司记录的收入交易、应收账款及合同负债的余额执行函证程序。
6. 检查销售收款凭证，核对货款来源与交易客户是否一致。
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同、验收文件等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提的准确性

项目内容

• 事项描述
• 普联软件公司自2019年1月1日起采用修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并根据该准则要求将金融资产减值计量由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模型”。
• 截至2024年12月31日普联软件公司应收账款账面余额为587,067,414.13元，坏账准备为49,658,244.43元，账面余额较2023年度增加14.56%。
• 增幅较大，且普联软件公司管理层在确定应收账款预期信用损失时需要运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款单独进行减值测试，复核普联软件公司管理层对预计未来可收回现金流量现值作出的最佳估计数，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
4. 选取样本对应收账款进行函证，对其期末余额准确性进行认定。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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