*ST恒宇（300965）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期*ST恒宇（300965）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 恒宇信通公司2024年度营业收入：人民币18,002.44万元，主要是航空产品的销售及 相关技术服务收入。
• 原因：由于收入是恒宇信通的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。
• 相关会计政策：参阅财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”中“22、收入”。
• 本年收入类别等情况：参阅财务报表附注“六、合并财务报表项目注释”中“35、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，测试关键控制设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，评价恒宇信通的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取公司对于可变对价判断过程的相关记录，评估可变对价相关会计估计的合理性。
4. 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发货快递单、交接单、客户验收单等文件，评价相关收入确认是否符合恒宇信通收入确认的会计政策。
5. 对收入和成本执行分析程序，包括收入、成本、毛利的波动分析及与上年度的对比分析。
6. 对报告期内主要客户的销售收入金额进行函证，并对本期交易情况进行走访，核实相应收入确认的真实性与完整性。
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试程序，选取样本，核对客户验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查在财务报表中与收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、应收款项预期信用损失

项目内容

• 2024年应收账款年末余额：31,413.45万元，占期末资产总额的21.49%，减值准备年末余额3,424.36万元。
• 原因：应收账款减值准备的计提需要管理层在评估预期信用损失时做出重大判断和估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况以及前瞻性信息等。
• 相关会计政策：参阅财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”中“9、金融资产减值”。
• 本年变动：参阅财务报表“附注六、合并财务报表项目注释”中“4、应收账款”。

审计应对

1. 了解与应收款项预期信用损失相关的内部控制，测试关键控制设计和运行的有效性。
2. 获取公司应收款项预期信用损失计算表，对应收账款坏账准备计提执行分析与重新计算程序，核实相应坏账准备计提的充分性及准确性。
3. 对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收款项，评估管理层对应收款项信用风险组合的划分，抽样检查应收款项账龄，复核预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程，以评价管理层在确定预期信用损失时做出的判断是否合理。
4. 对报告期内主要客户的账面余额发送询证函，对未回函应收款项执行替代测试，并抽样检查期后回款情况。
5. 检查在财务报表中与应收款项预期信用损失的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、存货跌价准备计提

项目内容

• 2024年存货年末余额：11,479.10万元，占期末资产总额的7.85%，存货跌价准备年末余额1,987.00万元。
• 原因：恒宇信通公司对存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，该事项对财务报表影响重大。
• 相关会计政策：参阅财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”中“10、存货”。
• 本年变动：参阅财务报表“附注六、合并财务报表项目注释”中“7、存货”。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，测试关键控制设计和运行的有效性。
2. 获取公司存货跌价准备计算表，执行分析与重新计算程序，核实相应跌价准备计提的充分性及准确性。
3. 获取管理层存货跌价测试过程中的估计售价、至完工时需要投入的成本及税费等重要参数，并分析其合理性。
4. 结合存货监盘程序，观察存货状况、了解存货库龄，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析是否存在减值迹象。
5. 检查在财务报表中与存货跌价准备计提的披露是否符合企业会计准则的要求。

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