宝光股份（600379）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期宝光股份（600379）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

宝光股份主要从事真空灭弧室、固封极柱、陶瓷制品等相关产品、储能业务及服务。2024年度宝光股份营业收入146,419.87万元，较上年上升8.51%。确认销售收入的相关交易是否真实发生对宝光股份经营成果影响重大。

审计应对

• 与管理层进行访谈，对宝光股份的真空灭弧室、固封极柱、陶瓷制品等相关产品及服务收入确认相关的内部控制进行了解与测试；
• 与管理层访谈，同时检查主要业务类别的销售合同，通过访谈和检查合同条款，评估收入确认政策的适当性；
• 对各类商品销售收入及毛利率进行年度、月度和行业的对比分析；
• 采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、产品验收单、销售发票等，以评估收入的确认是否恰当；
• 检查2024年是否存在通过改变销售策略和常规合同条款、提前发货等实现突击性销售的情况；
• 对重要客户结合合同进行销售价格分析，查阅了重要客户的工商登记资料，评估是否存在关联交易非关联化的情况；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对支持性文件，并针对资产负债表日后的收入选取样本核对销售退回等，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 应收账款及合同资产减值

项目内容

截至2024年12月31日，宝光股份应收账款账面余额为40,255.00万元，坏账准备为1,730.62万元，账面价值为38,524.38万元，合同资产账面余额为572.47万元，减值准备为22.90万元，账面价值为549.57万元。应收账款及合同资产账面价值较上年末上升28.00%。管理层在确定应收账款及合同资产的可回收性时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

• 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核管理层对其做出的后续重新估计；
• 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
• 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
• 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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