株冶集团（600961）2024年年报关键审计项：有色金属销售收入确认的准确性等

据证券之星公开数据整理，近期株冶集团（600961）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、有色金属销售收入确认的准确性

项目内容

• 营业收入：株冶集团2024年度合并财务报表的营业收入为197.59亿元，主要为有色金属产品的销售收入。
• 收入确认条件：销售收入在客户取得相关商品控制权时确认，具体包括：
• 根据合同约定买方仓库交货的销售，取得购买方签收后确认收入；
• 合同约定卖方仓库交货的销售，在购买方提货后确认收入。
• 风险描述：由于有色金属销售收入金额重大，其中锌产品、铅产品、贵金属等销售单价波动性较大，买方仓库交货销售模式下，商品发出后，购买方确认验收形式多样，收入的准确性和截止性存在潜在错报的固有风险等级较高。

审计应对

1. 内部控制评估：了解并评价了与收入确认相关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 合同审查：获取了株冶集团与客户签订的销售合同，检查合同中约定的交货签收、调试验收、货权转移、合同价款及结算付款等关键条款，同时结合公司所处行业和业务模式，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求及行业惯例。
3. 销售业务核查：询问株冶集团销售业务的基本情况及货物验收情况，结合重要业务凭证，抽样检查销售合同、出库单、运输单、验收单、销售发票以及银行进账单等，以核实相关收入确认的真实性和准确性。
4. 应收账款函证：结合应收账款函证，以抽样方式对客户实施了函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款余额，并检查期后收款与结算情况。
5. 客户真实性调查：调查客户的工商登记资料和其他相关信息，以了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为。
6. 收入确认时点测试：对资产负债表日前后的交易样本执行测试程序，评价收入是否确认于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况：于2024年12月31日，株冶集团的存货账面原值为21.32亿元，存货跌价准备为0.07亿元。
• 计量方法：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 风险描述：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解并评价了与存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 政策合理性评估：了解并评价株冶集团存货跌价准备计提政策的合理性。
3. 存货监盘：对存货实施了监盘，检查存货的数量、对存货库龄进行分析、关注状况异常及长库龄存货是否存在减值迹象。
4. 跌价准备计算复核：获取了存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按相关会计政策执行，核实存货跌价准备计提是否充分、金额是否准确。
5. 历史数据检查：检查了以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况。
6. 信息披露复核：复核了存货减值准备相关信息披露的准确性和充分性。

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