内蒙新华（603230）2024年年报关键审计项：货币资金及交易性金融资产存在及列报等

据证券之星公开数据整理，近期内蒙新华（603230）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金及交易性金融资产存在及列报

项目内容

• 货币资金余额：截至2024年12月31日，内蒙新华货币资金余额为92,282.58万元。
• 交易性金融资产余额：截至2024年12月31日，内蒙新华交易性金融资产余额为158,618.27万元。
• 合计金额：两项资产合计250,900.85万元，占资产总额的54.58%。
• 重要性：该两项资产对财务报表具有重要性，因此将其存在及列报识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与货币资金及交易性金融资产管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到有效执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 银行账户完整性检查
4. 根据已获取的《已开立银行结算账户清单》进行匹配，检查银行账户的完整性。
5. 对账单及函证程序
6. 取得并检查银行账户及交易性金融资产对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户及交易性金融资产实施函证程序。
7. 资金流水双向勾对测试
8. 结合银行账户及交易性金融资产对账单和日记账，对重要银行及交易性金融资产账户实施资金流水双向勾对测试，检查大额收付款交易；对定期存单开户证实书进行检查并函证，关注定期存单开户证实书是否质押。
9. 收益复核计算
10. 复核计算银行账户利息收入及交易性金融资产投资收益、公允价值变动收益，检查银行账户利息收入和交易性金融资产投资收益、公允价值变动收益的完整性。
11. 受限情形核查
12. 结合企业信用报告等，核查期末货币资金及交易性金融资产是否存在质押等受限情形。
13. 财务报表列报检查
14. 检查与货币资金及交易性金融资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、营业收入的确认

项目内容

• 销售收入金额：2024年度内蒙新华教材图书及一般图书实现销售收入金额为169,244.64万元，占营业收入比例为93.06%。
• 收入确认时点：在履行了合同中的履约义务即在客户取得相关商品的控制权时确认收入，通常以取得客户的签字验收单等作为收入的确认时点。
• 重要性：教材图书及一般图书销售收入占比较大，是内蒙新华利润的主要来源，是公司关键业绩指标之一，对于公司的经营成果有着重大影响，存在管理层为了达到某种目标或者期望而改变收入确认金额或确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与收入相关的内部控制，评价控制的设计，确定是否得到执行，并测试控制运行的有效性。
3. 客户函证程序
4. 选取重要客户实施函证程序，询证本期发生的收入金额及应收账款余额，确认业务收入的真实性，完整性。
5. 合同条款分析
6. 检查重要合同，对约定的资金支付、交货事项等关键条款进行分析，评价销售业务的收入确认时点是否符合会计准则要求；对资金支付、服务内容确认及结算事项等关键条款进行分析，评价收入确认时点是否符合会计准则要求。
7. 交易数据抽查
8. 选取样本抽查交易过程中的相关单据，包括出库单、客户签收记录、发票、收款凭证，确认销售业务的交易是否真实。
9. 收入确认时点检查
10. 选取样本，检查验收单或结算单，对资产负债表日前后确认的收入进行检查，评价是否记录于正确的会计期间。
11. 财务报表列报检查
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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