通源石油（300164）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款可收回性

据证券之星公开数据整理，近期通源石油（300164）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 营业收入：通源石油公司2024年度营业收入119,617.21万元，较上年增加16.21%。
• 主营业务：提供射孔、压裂、钻井、测井等油田技术服务。
• 收入确认会计政策：详见附注3.33；关于营业收入的披露详见附注5.41。
• 固有风险：由于营业收入是通源石油公司的关键绩效考核指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 执行分析性复核程序，包括营业收入月度分析、营业收入增长率、毛利率变动情况等，分析通源石油公司收入确认整体合理性。
3. 选取技术服务合同样本，分析合同主要条款并结合实际业务流程，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价通源石油公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 对本年度记录的收入交易选取样本进行检查，核对销售合同、确认单、结算单以及银行进账单等，评价相关收入确认是否符合通源石油公司收入的会计政策。
5. 对报告期内发生的收入交易，结合应收账款函证程序，选取交易样本进行函证。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，执行截止性测试程序，评价营业收入是否被计入恰当的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(二) 应收账款可收回性

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，通源石油公司合并应收账款余额52,382.84万元，坏账准备金额6,340.92万元，账面价值46,041.92万元。
• 固有风险：由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 通过查阅销售合同、检查以往应收账款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备的会计估计是否合理。
3. 复核管理层对应收账款坏账准备的计提过程，包括按账龄分析法进行计提以及单项计提的坏账准备，检查是否与通源石油公司的坏账准备政策一致。
4. 对应收账款期末余额选择样本执行函证以及期后回款测试，评价通源石油公司管理层计提坏账准备的合理性。
5. 获取银行流水，对报告期内的销售回款进行抽样核查，确认应收账款本期收回的真实性。
6. 检查应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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