炬芯科技（688049）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期炬芯科技（688049）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十一）及五（二）1。
• 描述：炬芯科技公司的营业收入主要来自于智能无线音频SoC芯片系列、便携式音视频SoC芯片系列、端侧AI处理器芯片系列等产品。2024年度，炬芯科技公司的营业收入为人民币651,875,446.08元，其中智能无线音频SoC芯片系列业务的营业收入为人民币486,274,023.59元，占营业收入的74.60%，便携式音视频SoC芯片系列业务的营业收入为人民币82,777,572.55元，占营业收入的12.70%，端侧AI处理器芯片系列业务的营业收入为人民币81,992,553.58元，占营业收入的12.58%。
• 风险：由于营业收入是炬芯科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，对于客户自行提货的，检查订单、签收单、客户委托其员工签收货物的委托书、发票等；对于客户指定物流单位的，检查订单、送货单、物流单、发票等。
5. 对于外销收入，选取项目检查相关支持性文件，对于炬芯科技公司负责送货的，检查订单、送货单、客户委托物流公司或货代公司或供应链公司签收货物的委托书等；对于客户自行提货的，检查订单、签收单、客户委托其员工、物流公司或货代公司或供应链公司签收货物的委托书等；对于客户指定物流单位的，检查订单、送货单、物流单等。
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）及五（一）6。
• 描述：截至2024年12月31日，炬芯科技公司存货账面余额为人民币276,856,104.24元，跌价准备为人民币8,552,401.32元，账面价值为人民币268,303,702.92元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 风险：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史售价等进行比较。
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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