东华科技（002140）2024年年报关键审计项：总承包业务收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期东华科技（002140）发布2024年年报，该份财报由北京大地泰华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 总承包业务收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、(四十一)所示, 贵公司的营业收入主要来自于总承包业务收入，总承包业务收入对财务报表整体具有重要性。
• 如财务报表附注三、(三十三)所示，总承包业务主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。
• 管理层根据总承包项目的合同预算，对合同预计总收入、合同预计总成本作出合理估计以确定合同的履约进度，并于合同执行过程中持续进行评估和修订，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与总承包业务收入确认相关的关键内部控制
2. 包括合同预计收入和合同预计成本编制、变更及按照履约进度计算收入相关的内部控制，评价这些控制的设计合理性，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 获取并检查重大总承包合同
4. 了解主要合同关键条款，评估管理层对预计总收入的估计是否合理，评价收入确认方法是否适当。
5. 获取公司责任成本核准报告
6. 结合预计总收入测算公司项目毛利率，通过与同行业可比公司毛利率对比分析，评估管理层对于预计总成本的判断和估计是否合理。
7. 选取重大总承包项目
8. 根据实际已发生的成本及预计总成本，重新计算项目合同履约进度，验证总承包合同收入计算的准确性。
9. 检查重大总承包项目变更的原因，分析其变更的依据是否充分合理，是否经过恰当的审批和确认。
10. 对累计毛利率、当期毛利率实施分析程序
11. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
12. 选取重大总承包项目
13. 对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门等讨论确认工程的形象进度，并与账面记录的履约进度进行比较，评价履约进度的合理性。
14. 检查与重大总承包业务收入相关的支持性文件
15. 包括工程承包合同、工程项目结算单、发票等，评价履约进度的合理性。
16. 选取样本通过核对采购合同、材料收货单据及分包商结算单等支持性文件
17. 对本年度发生的合同履约成本进行检查。
18. 对资产负债表日前后确认的成本实施截止测试
19. 检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。

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