宇信科技（300674）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款和合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期宇信科技（300674）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 营业收入：2024年度，宇信科技营业收入为395,802.82万元。
• 原因：由于营业收入是宇信科技的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与确定合同中履约义务完成时间相关的内部控制，测试及评价相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 细节测试
4. 对收入执行细节测试，从已记录的收入交易选取样本，获取支持性文件，以确认是否已经履行了相关履约义务。
5. 对于在某一时段内履行履约义务的业务，检查的收入确认依据包括销售合同、工作量确认单等。
6. 对于在某一时点履行履约义务的业务，检查的收入确认依据包括销售合同、验收报告等。
7. 截止测试
8. 就资产负债表日前后记录的收入，选取样本，复核工作量确认单/验收报告等支持性文件记载的服务期间或验收时间，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 函证程序
10. 结合对应收账款的审计，选取客户样本实施函证程序，函证信息包括本期销售额。

二、应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 应收账款：2024年12月31日，宇信科技的应收账款账面原值为92,107.47万元，坏账准备为13,548.47万元，账面价值为78,559.00万元，占期末资产总额的13.49%。
• 合同资产：2024年12月31日，宇信科技的合同资产账面原值为7,357.94万元，减值准备为318.54万元，账面价值为7,039.40万元，占期末资产总额的1.21%。
• 原因：若应收账款和合同资产不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 了解、评估并测试管理层对应收账款和合同资产的管理及计提坏账准备相关的内部控制。
3. 复核计算方法
4. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及前瞻性关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款和合同资产的信用风险评估和组合识别的合理性。
5. 分析合理性
6. 分析应收账款和合同资产坏账准备会计估计的合理性，比较分析资产负债表日坏账准备计提金额及应收账款和合同资产余额的比例变动情况，对坏账准备计提金额和实际发生金额进行比较，分析坏账准备计提的充分性。
7. 测试账龄组合明细表
8. 对管理层编制的应收账款和合同资产的账龄组合明细表准确性进行测试。
9. 重新计算坏账准备
10. 获取应收账款和合同资产坏账准备计提表，按预期信用损失模型重新计算坏账准备计提金额的准确性。
11. 检查支持性文件
12. 分析应收账款和合同资产的账龄和客户信誉情况，检查与应收账款和合同资产余额相关的销售合同、销售发票、工作量确认单/验收报告，结合期后收款的检查，评价应收账款和合同资产坏账准备计提及其对应阶段的合理性。
13. 函证程序
14. 选取样本实施函证程序，将函证结果与管理层记录的金额进行核对。

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