江苏有线（600959）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期江苏有线（600959）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 江苏有线主营业务收入包括收视维护费及数字电视增值服务收入、城建配套费、数据业务服务、视频接入费等收入。
• 参见财务报表附注三、25和附注五（四十九）。
• 江苏有线2024年营业收入797,973.36万元，其中收视维护费及数字电视增值服务收入240,511.11万元, 占营业收入比例30.14%。
• 基于收视维护费收入占公司营业收入比重较大的情况，我们确定该事项为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收视维护费收入确认相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 了解与收视维护费收入相关的合同权利义务、履约时间等，检查合同关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 选取样本检查与收视维护费收入确认相关的支持性文件，包括收视维护合同、结算单据以及有线电视用户缴费记录等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对营业收入实施分析程序，与同行业、历史同期、各地区之间对比，主要分析客户保有量、客单价变动的合理性。
5. 利用本所信息技术专家的工作，评价与收视维护费收入确认相关信息技术系统运行的可靠性；并在抽样基础上对B0SS系统中收视维护费收入按照收入确认政策进行重新测算，评估系统记录收视费收入的准确性。
6. 查询B0SS系统，了解用户数量、业务类型及计费情况，核对B0SS系统数据与账务系统数据, 如存在差异，进一步核实差异原因。
7. 针对资产负债表日前后新增的收视费业务，选取样本检查受理记录、收款单据等支持性文件，评价收视维护费收入是否记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日, 江苏有线的固定资产账面价值为1,850,227.58万元, 占资产总额49.33%。
• 参见附注三、16和附注五（十九）。
• 江苏有线管理层对固定资产是否存在减值迹象进行了评估，减值迹象判断包括有线电视用户传输电视节目和为集团用户提供传输信号是否正常，是否存在因资产损坏而导致公司经营业务停滞或造成重大损失等。
• 对于识别出减值迹象的，管理层通过计算固定资产或其所在资产组的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。
• 预测可收回金额涉及对未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来营业收入、营业成本、经营费用及折现率等。
• 由于未来现金流预测和折现的固有不确定性、资产公允价值判断缺乏市场依据作为可收回金额的基础，我们确定该事项为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价固定资产管理、减值测试相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对减值的固定资产进行查看，了解固定资产现状；与管理层交流、讨论所涉固定资产存在减值迹象的判断依据，分析、判断固定资产计提减值的合理性。
3. 利用管理层聘请的外部评估机构的工作，对管理层聘请的外部评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价，对其出具的资产评估报告进行复核；与评估专家沟通讨论其在资产减值测试过程中所采用的评估方法、重要假设和关键参数的合理性。
4. 复核减值数据的计算。
5. 检查与固定资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、理财投资的确认、计量和列报

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日, 江苏有线的理财投资余额为329,030.43万元，占总资产8.77%。
• 理财收益金额为11,599.69万元，占净利润比例为28.41%。
• 参见附注三、10和附注五（二）、附注五（十）、附注五（十一）、附注五（十二）、附注五（十六）、附注五（五十五）、附注五（五十六）、附注十。
• 基于理财收益占公司利润比重较大的情况，我们确定理财投资的确认、计量和列报为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司与理财业务相关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 获取理财投资明细台账、投资协议或合同，对底层资产进行穿透检查，评估投资资产的风险状况。
3. 向交易对手进行函证，检查交易支持文件，评价相关资产的真实性、完整性。
4. 重新计算理财业务收益，复核公司理财收益计算的准确性。
5. 检查与理财投资相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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