祥和实业（603500）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期祥和实业（603500）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本年度报告第十节财务报告五重要会计政策及会计估计34收入、七合并财务报表项目注释61营业收入和营业成本、十九母公司财务报表项目注释4营业收入和营业成本。
• 公司情况：祥和实业公司的营业收入主要来自于生产并销售轨道交通相关产品及零部件、高分子改性材料和电子元器件配件等。2024年度，祥和实业公司的营业收入为人民币66,771.84万元。
• 风险提示：由于营业收入是祥和实业公司关键业绩指标之一，可能存在祥和实业公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见本年度报告第十节财务报告五重要会计政策及会计估计13应收账款17合同资产、七合并财务报表项目注释5应收账款6合同资产13其他非流动资产及十九母公司财务报表项目注释1应收账款。
• 公司情况：祥和实业公司应收账款账面余额为人民币40,975.44万元，坏账准备为人民币3,458.51万元，账面价值为人民币37,516.93万元；合同资产（含列报于其他非流动资产的合同资产，下同）账面余额为人民币2,008.72万元，减值准备为人民币591.32万元，账面价值为人民币1,417.40万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 风险提示：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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