宁水集团（603700）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期宁水集团（603700）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

宁水集团主要从事机械水表和智能水表的研发、生产、销售，销售模式分为直销模式和经销模式。2024年度，公司合并营业收入为150,051.44万元。请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计（十一）”所述的会计政策、“七、合并财务报表主要项目注释（五）”及“十九、母公司财务报表主要项目注释（一）”。

审计应对

1. 访谈相关人员：访谈公司管理层、销售部门相关人员、财务部门相关人员，并查阅公司的各项业务制度、规定等，了解公司销售与收款活动相关的内部控制，对相关内部控制的有效性进行了测试。
2. 比较收入确认政策：比较公司与同行业上市公司的收入确认政策及具体方法，判断是否存在重大差异。
3. 核对销售明细表：取得销售明细表，与账面确认的收入金额进行核对；内销部分与开具的增值税发票进行核对，查看发票内容及金额是否一致；外销部分与提单、海关报关单进行核对，查看内容、金额及装船日期是否与入账匹配。
4. 核对纳税申报表：取得了公司增值税纳税申报表及免抵退税申报表，与账面确认收入金额进行核对分析。
5. 抽查重大交易：抽查重大交易的销售合同、产品出库单、物流单、签收单，查验交易的真实性、入账的准确性。
6. 检查销售回款：期内销售回款情况进行检查。
7. 执行截止测试：对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
8. 分析收入波动：分析公司收入波动情况，分析趋势是否合理，是否符合公司行业、产品的规律。
9. 函证营业收入：对营业收入的客户实施函证，函证内容包括销售金额、往来款余额等。

二、应收账款的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，宁水集团合并应收账款账面价值为77,935.27万元，占营业收入比例为51.94%。请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（九）”所述的会计政策、“五、合并财务报表主要项目注释（三）”及“十七、母公司财务报表主要项目注释（一）”。

审计应对

1. 取得客户明细及大额合同：取得销售应收账款客户明细及签订的大额合同，调查了解应收账款客户的名称、金额、占比、余额对应的销售内容、应收账款到期日及期后回收情况，分析应收账款波动原因。
2. 复核账龄划分：了解公司账龄划分方法，复核报告期各期末应收账款账龄划分是否准确。
3. 函证应收账款：结合营业收入对应收账款进行函证，检查应收账款的真实性。
4. 访谈相关部门：访谈公司销售部、财务部，对期末未回款客户情况进行了解。
5. 取得坏账核销清单：取得公司坏账核销清单及核销审批文件。
6. 对比坏账准备政策：对比分析了公司与同行业上市公司坏账准备计提政策，了解公司下游行业和客户资质，结合公司实际情况，核查公司坏账准备计提政策是否合理、谨慎。
7. 核实应收账款真实性：取得客户销售合同、产品签收单、运单、报关单、提单、回款凭证等资料，核实公司应收账款的真实性。

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