鲁泰Ａ（000726）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期鲁 泰Ａ（000726）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 业务描述：鲁泰纺织公司主要从事色织布、衬衣的生产和销售，2024年度营业收入609,061.50万元，其中外销收入占50%以上。
• 收入确认政策：
• 内销产品收入：根据合同约定将产品交付给购货方并由购货方确认接收后，购货方取得产品的控制权时确认收入。
• 外销产品收入：根据合同约定将产品报关、离港，取得提单后，购货方取得产品的控制权时确认收入。
• 风险提示：由于收入是鲁泰纺织公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试运行有效性。
2. 通过询问管理层、审阅相关合同条款，了解并评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对收入、成本执行分析性程序，分析销量、单价和毛利在本期各月、本年度与上年度波动的合理性。
4. 抽样检查销售合同、产品出库单、发票、报关单、提单、签收单等支持性证据。
5. 选取样本对往来余额及交易额进行函证。
6. 选取样本，对出口销售收入、出口退税申报表及中国电子口岸出口数据等相关信息进行抽查核对。
7. 选取样本对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试，检查产品出库单、发票、报关单、提单、签收单等，以评估收入是否在恰当的期间内确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，鲁泰纺织公司存货余额229,062.15万元，计提存货跌价准备27,073.71万元。
• 风险提示：管理层在计提存货跌价准备时需要作出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评估与计提存货跌价准备相关内部控制的设计有效性，并测试运行有效性。
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性。
3. 对存货进行监盘并关注存货的状况，检查残次及库龄长的存货是否已经识别。
4. 取得存货库龄表，对库龄长的存货状况及周转情况进行分析性复核。
5. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变动情况，评估存货跌价准备变动的合理性。
6. 获取存货跌价准备计算表，复核并评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；针对计算表执行重新计算，查看期后销售价格，分析预计售价的合理性。

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的评估

项目内容

• 金融资产情况：截至2024年12月31日，鲁泰纺织公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产余额为77,677.27万元，其中采用相同资产在活跃市场中的报价而被归类为第一层次输入值的金融资产公允价值11,797.90万元，采用可观察输入值而被归类为第二层次输入值的金融资产公允价值57,599.37万元，采用不可观察输入值而被归类为第三层次输入值的金融资产公允价值8,280.00万元。
• 风险提示：该金融资产公允价值变动对鲁泰纺织公司2024年度损益产生较大影响，且采用估值技术确定其公允价值，而估值技术中通常包括依赖主观判断的假设和估计，采用不同的估值技术或假设，将可能导致对金融工具的公允价值估计存在较大差异。

审计应对

1. 了解和评估与金融工具估值相关的内部控制的设计有效性，并测试运行有效性。
2. 评估管理层聘用的独立评估师的专业素质、胜任能力和客观性，评估独立评估师出具的评估报告中使用假设的合理性以及金融工具估值模型的适当性。
3. 通过对比可获得的外部市场数据，测试第二层次公允价值估值过程中使用的可观察关键输入值的合理性及适当性。
4. 对于涉及管理层重大判断的以公允价值计量的第三层次金融工具，复核公允价值评估过程中关键输入值的合理性、适当性以及计算的准确性。

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