涪陵榨菜（002507）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产、在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期涪陵榨菜（002507）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

涪陵榨菜产品销售模式主要为买断式经销，2024年度涪陵榨菜买断经销模式下确认的营业收入金额为223,158.80万元，占营业收入总额的93.48%。在买断经销模式下，由于公司对经销商控制程度的不同，可能存在通过影响经销商，从而使公司提前或延后确认收入，甚至可能存在虚增收入的情况，收入确认可能存在重大错报的固有风险。

审计应对

• 了解收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 抽样查询经销商的工商资料，询问公司相关人员，检查经销商与涪陵榨菜是否存在关联关系。
• 获取公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
• 检查销售部门的销售数据，与财务销售数据进行核对。
• 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括经销商合同、销售订单、发货单据、物流运输单据、客户签收单据、回款单据等。
• 检查经销商库存统计表，分析其库存规模合理性。
• 结合往来函证，选取项目向主要经销商函证本期销售额及库存货权。
• 选取项目对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户签收单据等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 对收入实施分析程序，与历史同期对比、与同行业企业收入变动趋势和毛利率对比，复核收入的合理性。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 固定资产、在建工程的账面价值

项目内容

涪陵榨菜固定资产主要系榨菜原料窖池、榨菜生产车间及设备等，期末固定资产及在建工程的账面价值合计139,610.93万元，占期末合并财务报表资产总额的比例为14.86%。在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。固定资产按年限平均法在固定资产可使用年限内折旧。对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点涉及管理层的重要判断，且期末固定资产及在建工程对合并财务报表具有重要性。

审计应对

• 了解与固定资产及在建工程的存在性、完整性和准确性相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查与固定资产、在建工程相关会计政策是否正确且一贯地运用。
• 结合行业特征及公司生产经营情况对固定资产的规模和分布状态进行分析，检查在建工程及固定资产与公司的产能、产量是否相匹配。
• 选取项目检查本期新增固定资产及在建工程相关的支持性文件，包括立项书、合同、发票、验收资料、银行付款单据等。
• 对主要未完工在建工程项目进行现场察看，观察在建工程的实际状态和工程规模情况；对已完工的在建工程，选取项目核查其工程验收资料、工程决算资料或查看调试、生产记录等，判断在建工程转入固定资产的时点的准确性。
• 获取并检查固定资产权属证书以及公司盘点表，对其进行监盘，选取项目对固定资产、在建工程进行抽盘。
• 关注固定资产、在建工程是否存在减值迹象。若存在减值迹象，则进一步关注减值的金额。
• 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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