旭杰科技（836149）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款可回收性

据证券之星公开数据整理，近期旭杰科技（836149）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 旭杰科技主要从事分布式光伏电站系统集成业务及建筑装配化全过程服务。
• 2024年度旭杰科技营业收入总额为556,815,820.64元。
• 收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、26．收入确认原则和计量方法”，营业收入具体信息参见财务报表附注“五、38．营业收入及营业成本”。
• 由于营业收入为旭杰科技利润表的重要项目，收入确认与计量对财务报表的影响重大，且旭杰科技分布式光伏电站EPC服务、装配式建筑施工服务以及设计咨询业务均是按照履约进度确认收入，履约进度的确定涉及较多的管理层重大估计和判断，因此，我们将营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价营业收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽查旭杰科技与客户签订的销售合同，复核关键合同条款，评价旭杰科技的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本，对合同执行情况的相关单据进行检查，判断履约进度确认的合理性和收入确认的准确性；
4. 结合旭杰科技的实际情况，对旭杰科技的营业收入进行分析性复核，判断营业收入和毛利率变动的合理性；
5. 对旭杰科技主要客户的销售情况执行函证程序，核实主要客户的背景信息及销售情况；
6. 对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对相关支持性文件，评价旭杰科技收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款可回收性

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“五、3应收账款”的披露，截至2024年12月31日，旭杰科技的应收账款账面余额为547,083,608.04元，坏账准备为87,862,291.43元，应收账款账面价值占资产总额的59.26%，对财务报表影响重大。
• 管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、客户的还款记录、客户的信用状态及履约能力和客户的行业现状等。
• 由于应收账款余额重大且可回收性的评估涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将应收账款的可回收性作为关键审计事项。

审计应对

1. 对管理层应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试；
2. 复核管理层对应收账款可回收性进行评估的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，检查公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况、历史坏账情况等，评价应收账款预期信用损失率的合理性，并测试应收账款损失准备计提的充分性；
4. 抽查旭杰科技与客户的产值单、结算单和阶段性完工确认函，结合累计回款，测试应收账款期末余额的准确性；
5. 执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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