禾信仪器（688622）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期禾信仪器（688622）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：禾信仪器2024年度营业收入20,250.91万元。
• 主营业务：禾信仪器专业从事质谱仪的研发、生产和销售，主要向客户提供仪器销售及相关技术服务。
• 收入确认时点：
• 仪器销售：在向客户交付产品且安装调试完毕，取得客户出具的验收合格证明时确认收入。
• 技术服务：在完成合同约定的服务内容或在合同约定的服务期内按照履约进度确认收入。
• 固有风险：由于营业收入是禾信仪器的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行了测试。
2. 合同审查：获取禾信仪器与客户签订的合同，检查合同关键条款，结合对禾信仪器管理层进行的访谈，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 支持性文件检查：抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、发货物流记录、客户签收单、验收合格证明、发票及收款银行回单等。
4. 分析性程序：执行分析性程序，包括销售收入和毛利率变动的合理性等。
5. 截止性测试：对临近资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，以确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 函证：使用积极式函证方式对主要客户的业务合同条款、往来余额、交易金额和回款情况进行函证，复核函证信息是否准确。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面价值：截至2024年12月31日，禾信仪器应收账款账面价值为10,842.03万元，其中应收账款坏账准备4,073.08万元。
• 坏账准备估计：应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 估计因素：在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 固有风险：上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价与应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行测试。
2. 会计估计合理性：分析禾信仪器应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率等。
3. 坏账准备计提表：获取应收账款坏账准备计提表，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性、充分性。
4. 逾期款项分析：对照合同执行情况分析主要应收账款是否逾期；对管理层进行访谈，了解逾期款项对应的客户信息及欠款的原因，检查是否存在争议或涉及诉讼，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性，核查应收账款坏账准备计提充分性。
5. 函证：对主要客户的业务合同条款、往来余额、交易金额和回款情况进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等。
6. 客户背景核查：查询主要客户的工商信息及公开财务数据，核查主要客户的背景信息，评估客户的信用风险。

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