锡装股份（001332）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期锡装股份（001332）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述 锡装股份公司主要从事金属压力容器的研发、设计、制造、销售及相关技术服务。2024年度锡装股份公司的营业收入为人民币153,374.29万元。由于营业收入是锡装股份公司关键业绩指标之一，且可能存在管理层操纵以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试锡装股份公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 对锡装股份公司收入和成本执行分析程序，包括：报告期收入、成本、毛利波动等分析程序；
3. 检查锡装股份公司主要客户合同相关条款、出库单、签收单、报关单、提单等，并评价锡装股份公司收入确认是否符合企业会计准则的要求；
4. 通过公开渠道查询锡装股份公司主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与锡装股份公司及其主要关联方是否存在关联关系；
5. 结合对锡装股份公司应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证报告期销售额；
6. 对锡装股份公司营业收入执行截止测试，检查收入是否记录在准确的会计期间。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述 截止2024年12月31日，锡装股份公司财务报表中应收账款余额为人民币52,371.22万元，计提的坏账准备为人民币10,066.81万元。锡装股份公司期末应收账款金额重大，管理层在对应收账款预期信用损失进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、还款记录、债务人的财务状况和行业现状等。由于应收账款余额重大且预期信用损失的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此将应收账款预期信用损失识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价锡装股份公司销售信用政策，并对与应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 通过分析锡装股份公司历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用、市场条件及同行业企业计提比例等因素对锡装股份公司预期信用损失会计估计的合理性进行评价，包括确定应收账款组合的依据、计提比例、单独计提预期信用损失的判断等；对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价其确定的预期信用损失计提比例是否合理；
3. 通过分析锡装股份公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
4. 获取锡装股份公司应收账款预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算预期信用损失计提金额是否准确。

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