湖北宜化（000422）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期湖北宜化（000422）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

湖北宜化收入来源于销售化肥产品及化工产品等，2024年度营业收入1,696,359.39万元。由于销售商品收入的销售量较大，涉及大量客户且销售分布于众多不同地区，其收入确认金额对财务报表具有重大影响，同时销售收入是湖北宜化的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与营业收入相关的内部控制
2. 选取样本检查销售合同、服务合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价湖北宜化的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行细节测试
4. 检查包括销售合同、发票、出库单、物流单据等在内的支持性文件，评价相关收入确认是否符合湖北宜化收入确认的会计政策。
5. 检查资产负债表日前后的销售商品交易
6. 选取样本，检查销售合同、发票、出库单、物流单据等在内的支持性文件，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 针对出口收入
8. 查询海关电子口岸信息系统、预报关信息，与出口合同、收款记录、发运凭证、销售发票等进行核对，评价出口收入真实完整。
9. 执行分析程序
10. 对主要产品本期收入、成本、毛利率与上年比较分析，并结合行业特征分析收入各月波动，判断销售收入和毛利率的合理性。

二、长期资产减值

项目内容

湖北宜化及子公司宜昌宜化太平洋化工有限公司、湖北宜化肥业有限公司因涉及沿江化工企业关改搬转政策，与生产经营相关的长期资产（包括在建工程、固定资产及土地使用权）账面价值57,302.47万元。由于上述资产减值测试过程复杂，管理层所进行的减值测试结果较多地依赖于对资产组持续运营所产生未来现金流量的估计和判断以及折现率的选择等。

审计应对

1. 了解和评价与长期资产减值相关的内部控制
2. 设计与执行的有效性；
3. 对固定资产及在建工程进行实地抽盘
4. 了解实物状态及使用情况；
5. 取得管理层长期资产减值测试相关资料
6. 与历史期间数据以及行业平均数据比较，以分析收入、毛利、费用及其波动；
7. 评价和测试管理层在减值测试中相关资产组的认定
8. 使用的估值方法，关键假设，现金流量预测及所使用的其他数据和参数，对上述资产是否出现减值。关键假设执行敏感性测试。
9. 将管理层使用的折现率和现金流的增长率与外部数据进行了比较。

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