东北制药（000597）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期东北制药（000597）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 应收账款余额：228,629.19万元
• 坏账准备：32,726.20万元
• 依据：《企业会计准则第22号–金融工具确认和计量》
• 管理层职责：按照预期信用损失模型，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 重要性：由于应收账款余额及预期信用损失准备金额重大，且评估预期信用损失准备涉及重大会计判断及估计，将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价管理层与信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行测试。
2. 会计估计合理性：分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 预期信用损失率：分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的预期信用损失率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 账龄和客户信誉：通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并根据重要性原则对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 坏账准备计提表：获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照新金融工具准则执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 存货账面余额：140,016.38万元
• 存货跌价准备：7,633.71万元
• 计量原则：按成本与可变现净值孰低原则计量
• 重要性：由于存货金额重大，且可变现净值的确定涉及管理层的判断，判断的合理性对存货跌价准备计提的结果具有重大影响，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与存货跌价准备计提相关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 库龄清单：取得公司存货的年末库龄清单并进行复核，结合对公司的存货监盘程序，检查存货的数量、状况、效期等，关注是否存在潜在陈旧或损毁。
3. 实际售价对比：对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较，分析预计售价的合理性。
4. 跌价准备计算表：获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提的准确性，并执行重新计算程序。

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