恒申新材（000782）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期恒申新材（000782）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、26以及附注五、35。
• 公司业务：恒申新材公司主要从事锦纶6切片和纺丝的生产和销售。
• 年度收入：本年度恒申新材公司实现的营业收入金额为325,369.14万元，较上年增加15.49%。
• 风险提示：由于收入是恒申新材公司的关键绩效指标之一，因而收入可能存在被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或期望的固有风险。

审计应对

1. 了解销售与收款循环业务流程：识别销售收款的关键控制点，测试并评价关键控制设计、运行的有效性。
2. 执行分析性复核程序：
3. 获取全年的产品销售价格表，对产品销售价格及原材料采购价格进行同期对比分析，并与市场同类产品、己内酰胺的行情走势情况比对。
4. 对主要客户销售情况、信用政策及付款方式进行同期对比分析，检查主要客户、信用政策的变化情况。
5. 选取样本检查销售合同：识别客户取得相关商品控制权相关的合同条款与条件，评价恒申新材的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
6. 核对收入交易：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、报关单或签收单，评价相关收入确认是否符合恒申新材收入确认的会计政策。
7. 执行函证程序：对主要客户的全年销售额、应收款项余额执行函证程序，检查应收款项期后回款情况。
8. 检查资产负债表日前后确认的销售收入：选取样本，核对出库单、报关单及其他支持性文件，以评价相关销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13以及附注五、7。
• 存货余额：截至2024年12月31日，恒申新材存货余额42,867.90万元，存货跌价准备4,781.12万元。
• 风险提示：恒申新材产品的主要原材料是基础化学原料己内酰胺，其受原油价格波动传导的影响较为明显。尽管原材料价格的上涨可以向下游转移，但如果出现原材料价格持续大幅波动，恒申新材产品存在跌价的可能性较大。管理层对存货每季度进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在预测中需要作出重大判断和假设估计。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制：测试并评价关键控制设计、运行的有效性。
2. 对存货实施监盘：检查存货的实际状况。
3. 获取存货跌价准备计算表：执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，评价和复核管理层在存货减值测试中使用的相关参数的合理性，尤其是预计售价、完工成本、销售所必须的估计费用等，并与己内酰胺的行情走势情况比对。
4. 针对资产负债表日后销售的已计提跌价准备存货：通过比较产品的实际售价与预计售价，再次复核存货跌价准备计提的充分性和恰当性。
5. 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露。

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