苏轴股份（430418）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期苏轴股份（430418）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 苏轴股份2024年度营业收入金额为71,544.13万元。
• 收入作为公司重要的业绩指标，存在重大错报的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注三、31及五、30。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认相关的内部控制设计，测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 对收入和成本执行分析性程序，包括月度波动分析、与上年同期比较分析，毛利率波动分析；
3. 抽取大额销售合同，检查合同中发货及验收、付款及结算、退换货政策等关键条款，评价收入确认原则的合理性；
4. 检查产品出库单、销售发票、报关单、通知单等确认收入的依据资料，结合货运的物流信息、销售收款的银行回单及期后回款进行检查；
5. 通过查询主要客户的工商信息，询问公司相关业务人员，识别公司与客户是否存在关联方关系；
6. 对当期主要客户的交易金额及应收账款余额执行函证程序；
7. 对收入执行截止性测试，评价收入是否被记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，苏轴股份应收账款账面余额为14,758.86万元，坏帐准备为850.37万元，账面价值为13,908.49万元。
• 管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等。
• 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此我们将其作为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注三、12及附注五、3。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，苏轴股份存货账面余额为11,627.72万元，存货跌价准备余额为464.52万元，账面价值为11,163.20万元。
• 存货跌价准备的提取，取决于管理层对存货的售价、完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 为此我们确定存货的跌价准备为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注三、14及附注五、8。

审计应对

1. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等；取得公司存货的年末库龄清单，结合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
2. 获取公开市场销售价格，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；
3. 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估；
4. 通过比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行了评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行了核对；
5. 选择部分库存商品项目，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了复核测算。

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