国药一致（000028）2024年年报关键审计项：应收账款减值、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期国药一致（000028）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)和五(一)3。
• 截至2024年12月31日，国药一致公司应收账款账面余额为人民币1,968,453.13万元，坏账准备为人民币30,777.94万元，账面价值为人民币1,937,675.19万元。
• 国药一致公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；复核管理层在估计预期信用损失时使用的历史信息及其他前瞻性信息，测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，结合应收账款函证以及期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十九)、五(一)18。
• 截至2024年12月31日，国药一致公司商誉账面原值为人民币297,335.45万元，减值准备为人民币111,451.72万元，账面价值为人民币185,883.73万元。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 获取管理层聘请的外部评估师的评估报告，并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、公司经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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