天士力（600535）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出减值

据证券之星公开数据整理，近期天士力（600535）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注第十节、五、34和第十节、七、39。
• 描述：天士力公司的营业收入主要来自于药品销售。2024年度，天士力公司的营业收入为人民币849,814.19万元。由于营业收入是天士力公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及随货同行单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、开发支出减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注第十节、五、26和第十节、八。
• 描述：截至2024年12月31日，天士力公司开发支出账面余额为人民币174,896.90万元，减值准备为人民币30,330.42万元，账面价值为人民币144,566.48万元。对于尚未达到可使用状态但已资本化的开发支出，由于其价值通常具有较大的不确定性，管理层至少每年进行减值测试。由于开发支出金额重大，且开发支出减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与开发支出减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
3. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与行业状况、经营情况、历史经验等一致；
4. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
5. 访谈公司研发人员，了解研发项目的最新进展情况，评价相关项目的研发进度是否出现重大变化；
6. 获取管理层聘请的第三方评估机构已出具的评估报告，评价管理层聘用的外部专家的胜任能力、专业素质和客观性；
7. 检查与开发支出减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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