舍得酒业（600702）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、销售费用的完整性

据证券之星公开数据整理，近期舍得酒业（600702）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 描述：舍得酒业的营业收入主要来自于酒类业务和玻瓶业务等。舍得酒业本年营业收入为535,706.91万元，其中酒类收入478,887.89万元（占营业收入总额的89.39%），较上年下降27.08%。营业收入为利润表重要组成项目，是舍得酒业经营和考核的关键业绩指标，且存在较高的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合会计准则的要求并得到一贯运用；
3. 对营业收入及毛利率按季度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 基于不同的业务模式，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等；
5. 结合预收账款（合同负债）、应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，并选取样本对客户进行访谈；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、销售费用的完整性

项目内容

• 描述：舍得酒业本年销售费用为127,626.93万元，占营业收入的比例为23.82%。白酒行业销售费用是保证企业实现销售目标的重要投入和保障，且销售费用金额重大，对舍得酒业经营业绩影响较大。

审计应对

1. 了解与销售费用相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 执行分析性程序，结合营业收入的审计和销售费用预算，分析各项销售费用及其变动的合理性；
3. 选取样本检查广告宣传及市场开发费等的支持性凭证，包括检查相关合同、市场活动项目的审批单、验收单、付款单等，将其与财务系统记录数据进行核对，确认是否相符；
4. 结合应付职工薪酬审计分析计入销售费用的人工费用的合理性；
5. 获取相关业务数据，将其与财务系统记录的相关费用数据进行核对，确认是否相符；
6. 对资产负债表日前后确认的销售费用实施截止测试，评价销售费用是否在恰当期间确认；
7. 检查与销售费用相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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