乐鑫科技（688018）2024年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期乐鑫科技（688018）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

乐鑫科技主营业务主要系芯片、模组及开发套件的销售业务，2024年度实现营业收入200,691.97万元。由于营业收入是乐鑫科技的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而调节收入的固有风险，因此将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价：了解及评价产品销售业务的收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
• 访谈与检查：通过对管理层的访谈，检查销售合同的主要条款，对销售商品收入确认有关的重大控制权转移时点进行了分析评估，评价乐鑫科技销售收入的确认政策的适当性。
• 分析程序：对营业收入执行分析程序，包括销售月度分析、分客户、分产品进行毛利分析等，复核收入确认的合理性。
• 检查支持性凭证：通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证，如销售合同、发运记录及客户签收单等原始单据，检查收入的真实性。
• 核查重要客户：对报告期内重要客户的工商资料、交易价格等进行核查，判断是否与公司存在特殊交易。
• 截止性测试：对营业收入执行截止性测试，检查收入确认是否记录在正确的会计期间。

2. 存货

项目内容

截至2024年12月31日，存货的账面余额为49,862.13万元，存货跌价准备金额1,300.10万元，存货账面净值48,562.03万元。乐鑫科技大部分存货存放在外部委托加工及第三方代为保管的仓库，且确定存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，因此将存货的存在以及计价与分摊识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价：了解及评价存货管理有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
• 了解生产周期与备货政策：了解乐鑫科技产品的生产周期、存货备货政策，分析报告期期末存货余额波动的合理性。
• 计算存货周转率：计算报告期内存货周转率，并与同行业存货周转率比较分析。
• 监盘程序：在报告期期末对存货实施监盘程序。
• 函证程序：对于委外加工的存货和第三方代为保管的仓库实施函证程序。
• 库龄分析：对报告期期末的存货进行库龄分析，了解存货跌价准备计提的具体过程、复核存货跌价准备计提的测算结果，评估存货跌价准备是否足额计提。

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