晶丰明源（688368）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期晶丰明源（688368）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

晶丰明源的产品主要采用经销商买断销售的经销模式。2024年度，公司营业收入中经销产生的收入为116,127.35万元，占主营业务收入的比例为77.28%。在经销商模式下，公司管理层为了达到特定目标或期望，存在通过经销商调节收入的可能性，故收入确认存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 评价与收入确认相关的关键内部控制，测试内部控制是否一贯有效执行；
2. 结合产品类型对销售单价及毛利率情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的订单、发货单及物流记录进行核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间；
4. 获取经销商存货库存统计，分析年末尚未出售的存货是否处于合理水平，并针对经销商年末尚未出售的存货，选取经销商执行函证程序、监盘及替代程序；
5. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退货。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

2024年末，公司存货余额24,262.74万元，结余包括原材料、委托加工物资、产成品及发出商品等。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按成本高于其可变现净值的差额计提相应的存货跌价准备。由于存货金额重大，且确定存货跌价准备需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素作出判断和估计，因此，我们将存货的跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司计提存货跌价准备的方法，结合公司的业务模式和生产经营的具体情况评价存货跌价准备计算方法是否合理、是否符合准则相关规定；
2. 复核公司存货跌价准备的具体计算过程，评价计算所用的关键参数，包括预计售价、存货库龄及存货周转情况的数据计算是否准确；
3. 对公司期末存货实施监盘程序，通过观察公司的存货盘点过程了解存货的实际状况以及保管情况。

三、商誉减值事项

项目内容

2024年末，公司商誉余额为33,614.98万元。2023年4月，公司因收购子公司南京凌鸥创芯电子有限公司确认商誉25,764.03万元；2020年7月，公司因收购子公司上海芯飞半导体技术有限公司确认商誉5,159.48万元；2020年1月，公司因收购子公司上海莱狮半导体科技有限公司确认商誉2,691.47万元。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层有关商誉减值测试的内部控制；
2. 评估管理层聘用的外部评估师的胜任能力、专业素质及客观性；
3. 评估管理层对商誉所在资产组的确认是否恰当；
4. 参考行业惯例和估值技术，评估管理层商誉减值测试的方法是否恰当；
5. 通过比对资产组的相关历史经营结果及未来经营计划，评估未来现金流预测中所使用的关键假设及参数，包括预计收入增长率、毛利率等是否合理；
6. 在内部评估专家的协助下，复核并评价管理层及外部评估专家在减值测试所采用的评估方法、所使用的关键假设、未来现金流预测以及折现率等关键参数的合理性和恰当性。将预计未来现金流量与历史数据及其他支持性证据进行核对，并考虑其合理性；
7. 获取管理层编制的包含商誉的资产组的减值测试详细计算表，并进行重新计算，复核其计算的准确性。

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