普洛药业（000739）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期普洛药业（000739）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的相关会计政策及报告期收入相关信息披露详见财务报表附注三、26及附注五、43。
• 普洛药业主要从事原料药及中间体、创新药研发生产服务、制剂等产品和服务。
• 2024年度，普洛药业营业收入为12,021,863,029.21元。
• 由于收入是普洛药业的关键业绩指标之一，从而存在普洛药业管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 访谈管理层及审阅重要销售合同，了解普洛药业的收入确认政策及与商品或服务控制权转移相关的条款或条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取普洛药业本年度销售清单，对报告期营业收入实施分析程序，识别本期收入、毛利率是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对本年记录的收入进行细节测试，核对销售合同、出库单、验收单、销售发票、报关单等支持性文件；
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并对重要客户背景进行了解，关注是否存在关联交易；
6. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 针对外销收入，取得海关电子口岸信息与账面外销收入记录核对，并对主要客户回款进行测试。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收账款的相关会计政策及报告期应收账款相关信息披露详见财务报表附注三、11及附注五、3。
• 截至2024年12月31日，如附注五、3所述，普洛药业应收账款账面余额1,870,862,202.01元，坏账准备金额106,663,919.71元，账面价值为1,764,198,282.30元，账面价值较高。
• 由于应收账款账面价值较高，应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断，且应收账款的可回收性对财务报表具有重大影响，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试普洛药业与应收账款管理相关的内部控制关键控制点设计和运行的有效性；
2. 分析普洛药业应收账款坏账准备的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断是否符合金融工具准则的相关规定；
3. 通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性及适当性；
4. 针对按账龄组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，测试管理层计提坏账准备的准确性与完整性；
5. 针对单项计提坏账准备的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价其合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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