中科三环（000970）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期中科三环（000970）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：如后附财务报表附注“七、61”所述，中科三环在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 营业收入变化：2024年度营业收入为675,088.29万元，较2023年度835,823.11万元减少160,734.82万元，降幅19.23%。
• 关键业绩指标：由于营业收入是中科三环的关键业绩指标之一，可能存在高估风险，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估中科三环的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 凭证检查：采用抽样方式选取样本，检查与收入确认相关的支持性凭据，包括销售合同、出库单、产品验收确认单、海关报关单以及其他支持性凭据，评价收入确认是否符合中科三环的会计政策。
4. 函证程序：采用抽样方式选取样本，对应收账款执行函证程序，向客户发送询证函，询证交易金额、往来余额，评价收入的真实性、准确性。
5. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查收入确认支持性凭据，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货减值

项目内容

• 存货计量：如后附财务报表附注“七、10存货”所述，中科三环存货按成本和可变现净值孰低计量，按存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 存货情况：截至2024年12月31日，中科三环存货账面余额为283,322.96万元，已计提跌价准备16,967.95万元，账面净值266,355.01万元。
• 影响因素：由于中科三环存货金额较大，其计价准确性对当期财务报表具有较大影响，且管理层在确定存货的可变现净值时，需要运用重大判断和估计，可能存在潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价与存货跌价准备计提及计量相关的内部控制关键控制点设计和运行有效性。
2. 存货监盘：执行存货监盘程序，抽查并复核存货的数量以及关注实物状况等。
3. 测试程序：了解中科三环有关存货减值测试的程序，复核其测试的合理性并进行重新测算，关注长库龄存货减值计提的合理性。
4. 计价测试：执行存货计价测试程序，复核成本结转及存货计价准确性。
5. 市场分析：查阅产品市场行情及同行业财务情况，对比分析存货相关数据变动合理性。

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