山金国际（000975）2024年年报关键审计项：固定资产、无形资产减值事项、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期山金国际（000975）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 固定资产、无形资产减值事项

项目内容

• 描述: 截至2024年12月31日，山金国际固定资产账面价值合计人民币31.71亿元，无形资产的账面价值合计人民币84.37亿元。管理层于资产负债表日判断是否存在减值迹象，如存在减值迹象，则估计其可收回金额，进行减值测试。
• 原因: 管理层对固定资产、无形资产的减值涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 获取并复核公司管理层评价固定资产、无形资产是否存在减值迹象所依据的资料，考虑管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性，审慎评价管理层对固定资产、无形资产减值测试过程及结果的合理性，以及是否存在管理层偏好的任何迹象。
2. 评价公司财务报告对固定资产减值、无形资产减值相关重要信息的披露是否充分。
3. 评价管理层判断无形资产采矿权（芒市华盛）是否减值时委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取独立估值专家出具的评估报告，对评估报告中所披露的评估依据、评估假设和评估参数选择的合理性进行了评价。
5. 复核管理层在减值测试中预计未来现金净流量现值时运用的重大估计和判断的合理性。

2. 商誉减值事项

项目内容

• 描述: 截至2024年12月31日，山金国际商誉的账面价值合计人民币4.52亿元，相应的减值准备余额为人民币0.00元。管理层至少在每年年度终了进行减值测试，估计包含商誉的相关资产组的可收回金额。
• 原因: 商誉的减值预测和折现未来现金流量涉及固有不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险。

审计应对

1. 基于对公司业务的了解和企业会计准则的规定，评价管理层对各资产及资产组的识别以及如何将商誉和其他资产分配至各资产组。
2. 评价管理层判断商誉是否减值时委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 对所有商誉获取独立估值专家出具的评估报告，对评估报告中所披露的评估依据、评估假设和评估参数选择的合理性进行了评价。
4. 复核管理层在减值测试中预计未来现金净流量现值时运用的重大估计和判断的合理性。
5. 评价公司财务报告对商誉减值相关重要信息的披露是否充分。

3. 收入确认事项

项目内容

• 描述: 截至2024年12月31日，山金国际营业收入为人民币135.85亿元，其中有色金属矿采选业收入58.53亿元、金属商品贸易收入77.27亿元、其他业务收入0.05亿元。营业收入是山金国际的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 原因: 收入确认的复杂性和固有风险。

审计应对

1. 了解和评价山金国际对销售与收款内部控制设计和执行的有效性。
2. 通过管理层访谈，选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品或服务的控制权相关的合同条款与条件，评价山金国际收入确认原则和计量方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入及毛利率按产品类型、客户等实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 根据客户交易的特点和性质，结合应收账款函证，选取样本向主要客户函证本期销售金额及期末应收款余额情况，并判断交易的真实性。
5. 对记录的收入交易选取样本，抽查与收入相关的支持性凭证：销售合同或协议、销售发票、出库单、结算单等。
6. 对营业收入进行了截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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