海陆重工（002255）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期海陆重工（002255）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：请参阅后附海陆重工公司财务报表附注五、（37），七、注释61相关内容。海陆重工公司主要从事余热锅炉及相关配套产品、核电产品、压力容器产品的生产与销售；环保工程设计、承建、调试，工业固体废物处理；蒸汽生产、供应、污泥焚烧；污水处理、工业用水生产、销售；新能源发电项目的运维等。2024年度海陆重工公司的营业收入为人民币278,868.61万元，由于营业收入是海陆重工公司关键业绩指标之一，可能存在海陆重工公司管理层（以下简称“管理层”）操纵以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试海陆重工公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与合同履约义务以及控制权转移的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期收入、成本、毛利波动等分析程序；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、出库单、发票、签收单、验收单、报关单、提单等资料，评价海陆重工收入确认是否符合企业会计准则的要求；
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与海陆重工及其关联方是否存在关联关系；
6. 结合对应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证本期销售额；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在准确的会计期间。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述：请参阅后附海陆重工公司财务报表附注五、（13），七、注释5相关内容。截至2024年12月31日止，海陆重工公司应收账款账面余额为134,535.20万元，计提的预期信用损失金额为32,347.89万元。海陆重工公司期末应收账款金额重大，由于应收账款预期信用损失的评估需要管理层获取客观证据，并在评估应收账款的预期信用损失金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 对海陆重工公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 检查应收账款预期信用损失计提的会计政策，评估所使用的方法的恰当性以及计提比例的合理性，并与同行业上市公司进行比较分析；
3. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
4. 获取公司预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算预期信用损失计提是否准确；
5. 根据抽样原则，检查与应收账款余额相关的销售发票、签收记录，并对重要应收账款执行函证程序。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述：请参阅后附海陆重工公司财务报表附注五、（30），七、注释27相关内容。截至2024年12月31日止，海陆重工公司合并财务报表中商誉账面余额为人民币51,789.57万元，已计提的商誉减值准备为人民币45,539.81万元。管理层在每个年度末对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等方面均涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、评价与测试海陆重工公司与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 评估管理层的重大判断和关键假设的合理性和减值测试方法的适当性；
3. 评估管理层聘任的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 将预测期收入增长率与公司的历史收入增长率进行比较，评价编制折现现金流预测中所采用的关键假设及判断；
5. 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对减值评估结果的影响，考虑关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；
6. 对比上期的预测业绩和本期的实际业绩，评估管理层预测的可靠性和准确性；
7. 复核商誉减值测试过程是否准确。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。