博深股份（002282）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期博深股份（002282）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，博深股份营业收入为168,139.21万元。
• 收入确认方式：
• 国内产品销售：在获取客户签收的送货单或物流签收记录、验收证明后确认收入。
• 出口产品销售：在产品报关，取得提单，已经收回货款或取得收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
• 固有风险：由于收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价博深股份销售与收款循环相关的内部控制的有效性。
2. 了解、评价公司在不同销售模式下的收入确认原则、确认时点、结算政策，执行穿行测试和控制测试，检查其执行有效性。
3. 通过审阅销售合同及订单，检查与产品交付、验收、结算及退货等有关的合同条款及单据，结合与管理层的访谈，评价博深股份的产品销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；判断履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和公司的经营模式。
4. 获取并检查公司主要客户交易资料，包括销售业务订单、合同、发票、出库单、出口报关单、第三方货运单据、客户签收记录、银行收款单据等，确认交易的真实性以及收入确认的准确性，关注是否存在销售退回情况，分析其对销售收入确认的影响。
5. 对主要客户的往来余额以及交易数据实施函证程序，对未发函和未收到回函的客户执行实质性检查程序，以确认相关交易真实性、完整性。
6. 执行截止性测试，抽查资产负债表日前后的收入确认原始单据，检查其收入确认时点是否正确。
7. 取得公司增值税出口退税表，与境外销售收入进行匹配性分析。
8. 对销售收入执行分析性程序，分析主要产品毛利率的合理性并将主要产品的毛利率与上年数据进行对比分析。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉净值：截至2024年12月31日商誉净值为115,639.29万元，占资产总额比例29.01%。
• 形成原因：为公司非同一控制下收购子公司形成，属于公司重要资产。
• 减值测试：根据《企业会计准则—资产减值》的规定，每年年度终了，公司需要对商誉进行减值测试，该等减值测试过程复杂，需要依赖管理层对被收购子公司的预计未来收入及现金流折现率等假设做出判断和估计。

审计应对

1. 结合我们对被收购子公司的业务、所在行业及过往经营情况的了解，与公司管理层进行访谈和讨论，了解和评价博深股份管理层关于商誉减值测试的理念和相关内部控制的有效性。
2. 复核博深股份对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理并保持一致，将相关资产组本年度（2024年）的实际经营结果与以前年度相应的预测数据进行比较，将现金流量预测所使用的数据与历史数据、相关预算及经营计划进行比较，以评价管理层对现金流量预测的可靠性。
3. 评估管理层商誉减值测试方法与价值类型的匹配性、基础数据的准确性、所选取的关键参数的恰当性，评价所采用的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理，测试公司出具的相关子公司未来现金流量净现值的计算是否正确。
4. 与公司聘请的第三方专业评估机构讨论，关注专家的独立性和专业胜任能力，并对专家工作过程及其所作的重要职业判断（尤其是数据引用、参数选取、假设认定等）进行复核，以判断专家工作的恰当性以了解及评估公司商誉减值测试的合理性。
5. 评估、测算管理层对商誉及其减值估计结果的准确性，评价公司财务报告是否按《企业会计准则》和相关信息披露编报规则充分披露与商誉减值相关的所有重要信息。

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