百川股份（002455）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期百川股份（002455）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述：百川股份公司2024年度确认的营业收入为人民币555,600.69万元，主要为产品营业收入。由于收入是百川股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试百川股份公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
3. 执行细节测试，抽样检查销售合同、货物签收或验收单、报关出口及办妥提单交单手续等外部证据，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 按照抽样原则选择部分客户，函证期末的应收账款余额及本期销售额，将函证结果与百川股份公司账面记录进行核对；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述：截止2024年12月31日，百川股份公司存货账面余额合计人民币118,698.62万元，计提存货跌价准备余额为人民币14,269.77万元。由于存货金额重大，计提跌价准备准确与否对财务报表影响重大，且存货减值测试涉及管理层重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量、状况等；
4. 结合行业及产品状况，对存货进行分析性复核；
5. 获取存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提是否与制定的会计政策保持一致，复核存货跌价准备中测算数据的合理性，并对计提的存货跌价准备进行重新计算；
6. 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露。

三、固定资产及在建工程

项目内容

• 事项描述：截止2024年12月31日，公司固定资产账面价值为506,946.64万元，在建工程账面价值为326,714.24万元，两项资产价值占总资产比例为71.49%。固定资产与在建工程合计占总资产的比例较高。

审计应对

1. 了解与固定资产与在建工程相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查固定资产的初始计量，对于外购的固定资产，检查采购合同、发票、验收单等支持性文件，对于自行建造的固定资产，检查固定资产确认时点以及在建工程的相关验收记录，确定入账价值是否正确，入账时间是否准确，是否符合企业会计准则的规定；
3. 对新增在建工程投入进行检查，检查采购合同、发票、验收单等支持性文件，将实际付款的金额核对至发票和付款凭证，并检查付款进度是否符合采购合同的付款约定，是否符合工程进度，判断上述投入是否系归属于在建工程项目的支出；
4. 检查累计折旧，复核累计折旧是否正确，检查折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，前后期是否一致；
5. 实地检查重要固定资产和在建工程，确定其是否存在；获得与重要固定资产和在建工程相关的文件与产权证明，检查固定资产和在建工程的所有权或控制权；了解和评估在建工程进度，并与账面记录进行核对；
6. 获取管理层在资产负债表日就固定资产和在建工程是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明，结合其他审计程序，识别是否存在固定资产减值准备相关的重大错报风险；
7. 检查固定资产和在建工程是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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