钧达股份（002865）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期钧达股份（002865）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：2024年度钧达股份合并财务报表中营业收入为人民币995,193.74万元，主要为光伏电池片业务收入。收入是钧达股份的关键业绩指标之一，金额重大且存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 相关信息披露：详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”及附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 评价与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定及是否一贯运用；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单、货运提单等；
4. 针对资产负债表日前后记录的收入，选取样本检查签收单、货运提单等支持性文件，评价其是否记录在恰当的会计期间；
5. 执行分析性程序，评估产品销售收入和毛利率变动的合理性；
6. 对主要客户执行函证程序，以评估收入的真实性和准确性；
7. 对主要新增客户进行访谈，了解相关交易情况及客户情况，并通过公开信息查询等进行交叉验证，以评估收入的真实性。

二、长期资产减值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日止，钧达股份固定资产、在建工程及无形资产账面价值分别为人民币814,402.17万元、人民币33,866.43万元及人民币32,101.66万元，商誉账面价值为人民币85,484.16万元。其中，固定资产、商誉减值金额分别为人民币89,390.70万元与人民币849.05万元。受P型PERC电池产品盈利能力显著下行，钧达股份于2023年度对P型PERC电池相关资产计提减值准备89,419.19万元。2024年度，钧达股份将公司P型PERC电池相关产线全部关停。鉴于该等商誉及其他长期资产金额重大，且相关减值测试涉及管理层重大判断和估计，可能造成重大财务影响。
• 相关信息披露：详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——长期资产减值”、附注“合并财务报表项目注释——固定资产”、附注“合并财务报表项目注释——在建工程”、附注“合并财务报表项目注释——无形资产”及附注“合并财务报表项目注释——商誉”。

审计应对

1. 了解和测试管理层与商誉及其他长期资产减值测试相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 复核管理层关于长期资产减值迹象的判断，评价管理层是否按照企业会计准则的规定进行减值测试；
3. 评价管理层聘请的第三方外部专家的独立性和专业胜任能力；
4. 获取管理层减值测试计算表，评价减值测试方法的合理性并复核减值测试计算过程；
5. 基于我们对行业以及钧达股份经营情况的了解，分析并复核管理层进行减值测试时运用的重大判断和估计的合理性，包括预计未来现金流量、折现率等；
6. 将预计未来现金流量的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行比对并考虑其合理性；
7. 复核长期资产减值的账务处理及在财务报表中的列报。

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