中信出版（300788）2024年年报关键审计项：图书出版物收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中信出版（300788）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、图书出版物收入确认

项目内容

如审计报告财务报表附注“三、23”及附注“五、31”所述，中信出版本年度图书出版物销售实现营业收入人民币1,463,686,278.47元，占中信出版合并财务报表营业收入比例为86.74%，是中信出版利润的主要来源，对关键业绩指标影响重大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试管理层与图书出版及发行业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括相关信息系统控制的有效性；
2. 合同审查：选取样本检查销售合同及访谈管理层，了解和评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 代销模式：
4. 向客户函证本年度销售额和返利金额，检查与图书出版物收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、代销清单及发票等；
5. 测试年末计提的销售返利，将销售返利金额核对至销售返利协议、返利单据等支持性文件；
6. 直销模式：区分线上及线下模式，分别将销售收入总额与第三方支付平台账单中的销售收款汇总记录和业务系统中的销售收款汇总记录进行核对，采用抽样的方法检查发货单、客户确认收货的记录等支持性文件；
7. 截止性测试：对资产负债表日前后记录的收入交易进行了截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

如审计报告财务报表附注“三、14”及附注“五、7”所述，中信出版年末存货账面价值合计495,564,397.11元，存货跌价准备期末余额为101,678,695.07元。存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，且涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解中信出版与存货跌价准备计提相关的内部控制，并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有风险因素的水平，如复杂性、主观性、变化和对管理层偏向的敏感性，评估重大错报的固有风险；
2. 控制测试：评估并测试与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计及执行的有效性，包括与入库库龄和出库库龄计算相关的信息系统控制；
3. 会计政策理解：向管理层了解存货跌价准备计提的会计政策，分析存货跌价准备会计估计的合理性，包括确定提取比例的依据、特别认定的判断等，评价是否符合会计准则的规定，并与同行业进行比较；
4. 计算准确性测试：对于按入库库龄和出库库龄计提存货跌价准备的库存商品和发出商品，我们获取了管理层根据自信息系统导出的存货数量、码洋和库龄信息所编制的存货跌价准备计算表，采用抽样的方式对存货数量和码洋进行了测试，并按照中信出版存货跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行重新计算，测试存货跌价准备计提的准确性；
5. 存货监盘：对存货实施监盘或函证程序，验证存货的存在、数量与状况，重点关注长库龄存货，评估管理层计提跌价准备的充分性。

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