华资实业（600191）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华资实业（600191）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华资实业主要销售产品为成品糖、面粉深加工产品。
• 收入是华资实业的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 不恰当的判断也可能导致收入确认重大错报。
• 因此将收入的完整性、准确性确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 了解业务模式
4. 检查销售合同，识别合同中的履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 对收入执行分析性程序
6. 复核收入的合理性。
7. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件
8. 包括销售合同、销售发票、出库单据及签收单据等。
9. 利用企业信息查询工具查询客户相关信息
10. 询问公司相关业务人员，选取重要客户进行实地勘察访谈，了解客户背景、双方的合同执行情况，以及终端销售情况等，关注是否存在关联关系和关联交易，确定交易的真实性、完整性。
11. 结合应收账款函证
12. 选取样本对主要客户实施函证程序。
13. 针对资产负债表前后的销售收入，执行截止测试
14. 以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

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