地铁设计（003013）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期地铁设计（003013）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“五、37.收入”及“七、61.营业收入及营业成本”所述，2024年度地铁设计公司主营业务收入为274,630.33万元。
• 地铁设计公司从事勘察设计、管理咨询及工程总承包业务，根据合同履约进度在一段时期内确认收入。
• 由于履约进度确认的收入涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的关键内部控制；
2. 了解业务类型及经营模式，评价收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 获取重要合同，检查合同中所列示的重要信息，包括客户名称、项目名称、业务类型及金额、结算依据等；根据合同金额、履约进度、结算依据测算应确认收入金额，并与财务账面记载内容进行核对；
4. 选取样本，检查收入确认的支持性文件，包括经客户或第三方确认的外部证据，验证合同履约进度；
5. 实施分析性程序，分析评价综合毛利率、项目毛利率的波动情况；
6. 选取样本，对主要客户实施函证程序，函证内容包括合同金额、履约进度、收款进度等。

二、应收账款及合同资产预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“五、11.金融工具”、“七、5.应收账款”及“七、6.合同资产”所述，截至2024年12月31日，应收账款账面余额为44,762.71万元，减值准备金额为11,349.02万元，账面价值为33,413.69万元；合同资产账面余额为237,467.56万元，减值准备金额为51,712.13万元，账面价值为185,755.43万元，合计占资产总额的比例为35.72%。
• 由于应收账款及合同资产的金额重大，占资产总额的比例较高，且预期信用损失的计量涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款及合同资产预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价关于销售与收款的内部控制；
2. 了解和分析管理层对应收账款和合同资产减值损失的判断和考虑的因素，评估减值损失的计提政策是否恰当；
3. 获取应收账款、合同资产账龄分析表，关注减值损失计提的准确性，根据管理层的减值损失计提政策及客户信誉情况，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的应收账款、合同资产金额进行核对，测试其可收回性；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层减值损失计提的合理性。

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