华鑫股份（600621）2024年年报关键审计项：结构化主体合并范围的确定等

据证券之星公开数据整理，近期华鑫股份（600621）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体合并范围的确定

项目内容

华鑫股份在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体，例如资产管理计划等。根据华鑫股份的会计政策，对于能够实施控制的结构化主体，华鑫股份将其纳入合并财务报表范围；对于无法实施控制的结构化主体，未将其纳入合并范围。在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时，管理层会根据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义，对华鑫股份是否控制结构化主体作出判断。上述判断具有一定的复杂性和主观性，且结果与财务报表广泛相关。

审计应对

1. 测试华鑫股份在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时建立的相关内部控制是否得到有效实施；
2. 抽取并查阅结构化主体相关合同，并从华鑫股份对结构化主体拥有的权力、从结构化主体享有的可变回报以及运用权力影响回报金额的能力等方面评价管理层做出的判断是否合理；
3. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合会计准则的要求。

二、金融资产预期信用损失的计量

项目内容

华鑫股份对金融资产减值采用预期信用损失模型进行计量。于资产负债表日采用预期信用损失模型的金融工具科目主要包括：融出资金和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资。由于该等金融资产金额重大，且减值准备的计提需要华鑫股份管理层作出重大判断和估计，包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约率和违约损失率的确定等。

审计应对

1. 了解华鑫股份与融出资金和其他债权投资减值准备相关的内部控制，并对其进行测试，评价是否有效执行；
2. 了解华鑫股份融出资金和其他债权投资减值准备计提的模型，复核相关假设的依据及其合理性，检查管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据并复核模型计算的准确性；
3. 针对计提重大减值准备的项目，检查和评价预期信用损失计提的依据及其合理性；
4. 检查和评价在财务报表中针对金融资产预期信用损失的相关披露是否符合会计准则的要求。

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