有研硅（688432）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期有研硅（688432）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 产品销售收入的确认

二、项目内容

产品销售收入的确认

• 营业收入概况
• 有研硅2024年度合并营业收入为人民币995,945,853.09元。

• 其中产品销售收入为人民币932,809,623.65元，约占当年营业收入的93.66%。

• 收入确认原则

• 有研硅在客户取得相关产品的控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入。
• 根据销售合同或销售订单的约定，不同产品销售收入的确认时点分为以下两种情况：
  • 对于国内销售收入：
  • 按照合同约定将产品运至约定的交货地点，由购买方接受并签收时确认收入。
  • 或者按照合同约定由购买方自提，于购买方提货时确认收入。
  • 对于国外销售收入：
  • 根据相关贸易条款，在购买方取得产品控制权时确认收入。

三、审计应对

产品销售收入的确认

• 了解和评价内部控制

• 了解、评价并测试管理层产品销售收入相关内部控制。

• 检查会计政策

• 了解有研硅产品销售收入确认的会计政策。

• 抽样检查产品销售合同并分析合同中的相关条款，评价产品销售收入确认的会计政策是否恰当。

• 检查支持性文件

• 抽样检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括：

  • 国内销售收入：销售合同、销售订单、客户签收单、销售发票等。
  • 国外销售收入：销售合同、销售订单、报关单、客户提货单、物流信息等适用的支持性文件。

• 函证客户

• 基于交易金额和客户特点的考虑，采用抽样的方式，向特定客户函证本年度产品销售收入确认金额及应收账款余额。

• 截止测试

• 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，抽样检查：
  • 国内销售的客户签收单或销售发票。
  • 国外销售的报关单、客户提货单、物流信息。
• 以评估产品销售收入是否记录在恰当的会计期间。

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