龙源电力（001289）2024年年报关键审计项：固定资产、在建工程、无形资产减值测试

据证券之星公开数据整理，近期龙源电力（001289）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、固定资产、在建工程、无形资产减值测试

项目内容

• 计提减值准备金额：2024年度龙源电力对包括固定资产、在建工程、无形资产在内的长期资产计提减值准备9.76亿元，其中：固定资产减值准备6.02亿元、在建工程减值准备0.49亿元，无形资产减值准备3.25亿元。
• 管理层评估：龙源电力管理层对这些长期资产是否存在减值迹象进行了评估，并通过计算长期资产或资产组的可收回金额，比较可收回金额与账面价值进行减值测试。
• 预测未来现金流：在预测未来现金流量时，管理层需要对该资产（或资产组）的未来销售电量、未来上网电价、未来运行成本及折现率做出判断及估计。
• 不确定性：由于未来现金流预测和折现率的固有不确定性，长期资产减值测试涉及重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评估：了解管理层识别资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估专家：评价管理层聘请的评估专家的独立性和专业胜任能力。
3. 假设评估：对管理层在估计在建工程、固定资产、无形资产所属现金流产生单元的可回收金额时使用的假设进行了评估。
4. 假设验证：针对主要假设，包括未来销售电量、未来上网电价、未来运行成本，将其与相关现金流产生单元的近期历史情况及期后获得的电费结算单等审计证据进行比较。
5. 敏感性分析：评价减值测试结果对包括未来收入增长率及预计利润率等关键假设的变化的敏感性，并考虑管理层在作出这些关键假设时是否存在管理层偏向的迹象。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入变化：2024年营业收入370.70亿元，与上年相比减少2.58%。
• 关键绩效指标：收入是龙源电力的关键绩效指标之一。

审计应对

1. 内部控制评估：评价管理层与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合规检查：检查龙源电力对新能源电价补贴的遵守和执行情况。
3. 合同审查：检查龙源电力主要的销售合同，以评价公司有关收入确认的政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动分析，并与以前期间进行比较。
5. 样本检查：就本年的销售收入，选取样本，检查其销售合同、入账记录、结算单，以评价收入确认是否与龙源电力的收入确认政策相符。
6. 截止测试：就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，检查其销售合同、入账记录、结算单，以评价相关收入是否记录在正确的会计期间。
7. 披露检查：检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

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