跨境通（002640）2024年年报关键审计项：预计负债、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期跨境通（002640）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、预计负债

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注四31、附注六28所述，跨境通相关诉讼案件、对外担保事项对2024年度财务报表影响重大，同时在确认预计负债计提时涉及管理层的重大判断和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 与管理层进行访谈，向其了解跨境通涉及诉讼案件、对外担保事项的基本情况以及对于相关预计负债的确认方法。
2. 获取诉讼案件相关资料，并与跨境通公告内容进行核对，复核所涉及的事项对于案件内容、债权人以及诉讼标的记载是否准确。
3. 对于已有判决的案件，检查判决书中针对跨境通的判决结果以及适用的相应法律条款等关键内容，逐一判断预计负债确认是否合理；对于尚未判决的案件，检查民事起诉状以及相关证据资料，分析案件情况，判断预计负债的确认是否合理。
4. 获取对外担保事项的相关资料，复核担保内容、债权人以及担保金额等事项，判断预计负债的确认是否合理。
5. 向跨境通管理层委托的律师了解其已代理的诉讼、担保事项的进展情况，并取得律师出具的法律意见书。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：跨境通主要业务为跨境进出口业务。2024年度跨境通营业收入金额为5,719,152,851.00元。如附注四、33所述，跨境通在合同开始日对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行。由于收入为跨境通利润关键指标，管理层在收入确认方面产生重大错报的风险较高。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对本年记录的收入交易选取样本，核对业务系统销售数据、运输单据、销售发票等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
3. 对营业收入实施分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 对主要客户实施函证程序。
5. 对资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本进行截止性测试，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间，检查期末是否存在突击确认销售的情况以及通过检查期后退货情况，判断本期收入确认的准确性。

三、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述：如附注六、14所述，截至2024年12月31日，跨境通商誉余额1,413,634,481.78元，减值准备金额236,014,933.61元，为2018年收购上海优壹电子商务有限公司形成。管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，将资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入与长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 对跨境通与商誉评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 复核管理层对资产组的认定以及如何将商誉分配至各资产组。
3. 与跨境通管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
4. 与跨境通管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
5. 评价由跨境通管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
6. 测试未来现金流量的现值与跨境通资产组的账面价值比较，确定商誉是否发生了减值。
7. 评估管理层对于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果。

四、持续经营能力分析

项目内容

• 事项描述：跨境通最近三年归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润均为负值，跨境通管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，由于对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，且持续经营假设是编财务报表的基本原则。

审计应对

1. 取得管理层对持续经营能力作出的评估，并与管理层讨论其识别出的单独或汇总起来可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及应对措施和计划。
2. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来经营计划。
3. 评价及分析管理层编制的盈利预测及资金预算。
4. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。
5. 要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

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