科新机电（300092）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期科新机电（300092）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”37所述的会计政策、“七、合并财务报表主要项目注释”60，以及“十九、母公司财务报表主要项目注释”4。
• 营业收入概况：2024年度科新机电合并营业收入为12.16亿元，其中产品销售收入约占科新机电营业收入的99.57%。
• 关注原因：产品销售收入占比大，收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估了管理层对科新机电销售与收款流程的内部控制的设计有效性，从合同评审、合同签订、产品生产计划、产品入库、产品出库、产品验收、开具发票、收款、记账等整个流程进行了解和穿行测试。
3. 合同及收入确认政策评估
4. 抽样检查销售合同及对销售与收款内部控制进行了解测试，对与产品销售收入确认有关合同的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估科新机电产品销售收入的确认政策。
5. 合同检查及截止测试
6. 对主要合同进行逐项检查，获取生产、仓储、发运等不同业务部门资料进行核对，并核对至客户验收文件等支持性文件。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
8. 毛利率分析
9. 对重要合同的毛利率进行分析。
10. 函证及验证
11. 选取主要客户样本，对应收账款、合同资产、合同负债余额、销售收入金额进行函证，以验证销售收入和应收账款、合同资产、合同负债是否存在/发生、截止，及金额是否准确记录。
12. 存货监盘及发出商品检查
13. 结合存货监盘，对发出商品型号、数量等信息进行函证，对已完工产品的发货情况和发出商品进行检查，是否满足收入确认条件，检查收入确认的完整性。
14. 信息披露检查
15. 检查与营业收入的确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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