华荣股份（603855）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款的可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期华荣股份（603855）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入确认的会计政策详情及营业收入的分析：请参阅合并财务报表附注“三、（二十五）”所述会计政策及“五、（四十二）”。
• 2024年度营业收入：人民币3,964,418,803.33元。
• 重要性：营业收入是华荣股份的关键业绩指标之一，且各类业务收入的具体确认方法不同，对投资者的决策判断会产生重大影响。

审计应对

商品销售收入

1. 了解、评估并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制设计、执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，评估管理层识别单项履约义务的方法，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，并与《企业会计准则第14号-收入》（2017年修订）相关规定进行核对，评价其收入确认方法在重要方面是否符合新收入准则规定。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性复核，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及购买方签收单，评价相关收入确认是否符合公司会计政策。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对购买方签收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对本年度营业收入发生额较大的客户执行函证程序，对发生额不重大的客户抽样执行函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。

光伏建造合同收入

1. 了解、评估并测试管理层与光伏建造合同收入确认相关的关键内部控制设计、执行的有效性。
2. 取得光伏建造合同清单，对重大的项目检查相应建造合同中收入构成、付款方式、建设周期、结算条款等具体合同执行情况。
3. 了解管理层核算和预计总收入、总成本的政策、程序、方法，根据合同约定的具体情况，评估该等业务类型是否满足在某一时段内按照履约进度确认收入的要求，通过执行实质性测试程序，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
4. 选取大额项目，了解相关履约情况及进度、与初始估计相比预算成本的调整情况及调整原因，必要时核查进一步的支持性证据。
5. 根据在建光伏项目清单，对年末未完工项目实施函证程序，根据回函复核履约进度的合理性，必要时，实地查看项目履约进度。
6. 结合期后光伏建造合同收入确认和结算收款情况，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款的会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、（九）、（十）”所述会计政策及“五、（四）”。
• 截至2024年12月31日：华荣股份合并财务报表中应收账款账面余额为人民币2,595,328,023.68元，应收账款坏账准备账面余额为人民币500,970,055.80元。
• 重要性：华荣股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对销售收款业务相关的内部控制设计、执行的有效性。
2. 复核管理层基于历史信用损失经验，结合当前状况，对未来经济形势作出的预测，通过重新计算迁徙率、历史损失率，对预期信用损失率的合理性进行评估。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

三、业务服务商费用的确认

项目内容

• 期末应付业务服务商费用余额、本期业务服务商费用发生情况：请参阅合并财务报表附注“五、（三十）、（四十四）”。
• 截至2024年12月31日：华荣股份应付业务服务商费用的余额为人民币1,181,052,081.77元。2024年度，华荣股份业务服务商费用的发生额为人民币685,480,543.02元。
• 重要性：由于涉及的业务服务商众多，应计业务服务商费用金额计算过程较为复杂，且2024年度业务服务商费用对营业利润影响重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层识别、确认和支付业务服务商费用相关的关键内部控制设计、执行的有效性。
2. 检查主要业务服务商的服务协议，统计相关费用的计提、支付情况，并通过函证程序进行确认。
3. 分析比较各期业务服务商费用占营业收入比例及业务服务费计算过程中各要素的波动情况，对异常情况进行分析并实施进一步审计程序。
4. 对主要业务服务商本年度业务服务费发生额进行重新计算，验证其业务服务费的计提与公司政策标准是否一致。
5. 针对主要业务服务商本年度业务服务费的支付情况，核查是否达到公司规定的支付标准，支付是否超过限额。
6. 结合期后业务服务商费用支付情况，评价管理层业务服务费确认的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。