广东宏大（002683）2024年年报关键审计项：营业收入的确认与计量、应收账款的坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期广东宏大（002683）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认与计量

项目内容

• 事项描述
• 详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计之28、收入”和“五、合并财务报表主要项目注释之46、营业收入和营业成本”。
• 广东宏大公司营业收入来源主要为矿山开采、民爆产品销售、防务装备销售业务，2024年度销售额为1,365,186.58万元。
• 营业收入为广东宏大公司关键业绩指标之一，并且固有风险较高，收入确认的真实性和准确性对广东宏大公司的经营成果存在重大影响。
• 矿山开采收入的确认涉及管理层重大判断和估计，收入确认的发生、截止性可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和测试与营业收入确认相关的关键内部控制,评价相关控制是否设计恰当并得到有效执行。
2. 了解、评价广东宏大公司的收入政策，并检查主要销售合同，识别关于商品控制权转移的相关条款，评价广东宏大公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 执行分析性程序：分析广东宏大公司主营业务的收入增长情况、毛利变动情况、月度变动情况、主要客户变动情况，并与同行业进行比较分析，确认营业收入增长的合理性及两期毛利率变动的合理性。
4. 执行细节测试：
5. 民爆产品和防务装备产品销售业务：抽样检查客户销售合同或销售订单、发货记录、货物签收单、销售发票及销售回款记录。
6. 矿山开采业务，抽样检查客户的销售合同、项目成本汇总统计表、项目履约进度计算表、客户结算情况。
7. 对于按投入法确认营业收入的矿山开采业务，在评价管理层确定合同履约进度时，复核预计合同总成本所采用的判断和估计，并根据已发生成本和预计合同总成本重新计算合同履约进度。
8. 对于按产出法确认营业收入的矿山开采业务，重点关注和检查结算单据，包括结算申请单、发票、工程量和销售单价等相关内容的匹配性、准确性，并与销售合同或销售协议相关条款匹配等。
9. 结合应收账款函证程序，对主要客户2024年度的营业收入确认金额进行函证。
10. 执行收入截止性测试，检查收入是否确认在恰当的会计期间。
11. 检查在财务报告中有关收入确认的披露是否符合会计准则披露的要求。

二、应收账款的坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”之11、金融工具和“五、合并财务报表主要项目注释之4、应收账款”。
• 截至2024年12月31日，广东宏大公司合并财务报表中应收账款的原值为人民币303,047.90万元，坏账准备为人民币49,562.86万元。
• 应收账款坏账准备余额较大，对财务报表产生重大影响。
• 应收账款坏账准备的提取金额取决于管理层的估计及判断。

审计应对

1. 评价和测试广东宏大公司与应收账款的信用政策及管理相关内部控制设计与运行的有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计确认的合理性，包括应收账款组合的确认依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的应收账款判断等。
3. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备确认计提金额是否准确。
4. 通过分析主要客户的应收账款账龄、信誉情况和历史回款情况，并与销售回款条款进行对比，评估确认主要客户的生产经营环境是否产生重大不利变化；并执行应收账款函证及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 通过检查资产负债表日期后事项，确认公司在资产负债日应收账款是否存在减值的相关迹象和款项回收的相关证据，进一步验证资产负债表日应收账款坏账计提金额的合理性。
6. 对公司的应收账款计提政策与同行业上市公司计提政策进行对比，以确认不存在重大差异。
7. 检查在财务报表中有关的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 详见财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释之21、商誉”。
• 截至2024年12月31日，广东宏大公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币209,389.97万元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试的结果涉及管理层的重大判断和估计，例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。
• 该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 了解各板块资产组的历史经营业绩及未来发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势。
2. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
3. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，审阅和复核管理层选择的估值方法和采用的主要假设，评价管理层估计资产可收回价值时采用的假设和方法。
4. 复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，包括所属资产组的未来销售收入、增长率、预计毛利率以及相关费用等，并与相关资产组的历史数据及行业水平进行比较分析。
5. 检查商誉计算的准确性，根据测试结果确定是否需要计提商誉减值准备。
6. 检查在财务报表中有关的披露是否符合企业会计准则的要求。
7. 结合资产负债表日后公司的经营情况，进一步判定商誉减值准备计提的合理性及金额的准确性。

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