协创数据（300857）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期协创数据（300857）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 协创数据本期合并口径主营业务收入为732,857.80万元，为协创数据合并利润表重要组成项目。
• 关键审计事项确定：主营业务收入的真实性和完整性。
• 参考章节：“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计之30、收入”；“第十节财务报告七、合并财务报表项目注释之55、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、测试协创数据销售与收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行
2. 查阅公司主要客户合同，复核公司收入确认模式，包括识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务，以及履行各单项履约义务时确认收入等方面是否符合会计准则规定及合同约定。
3. 根据协创数据的业务模式，对其收入确认条件进行复核
4. 对协创数据主要产品的销售结构、月度间的出库数量、销售单价、毛利率进行分析性复核，判断其合理性。
5. 查询全国企业信用信息公示系统、调取公司主要客户的工商登记及变更资料
6. 核查公司是否与主要客户存在关联关系。
7. 执行细节测试
8. 抽样检查存货收发记录、客户确认的签收单、报关单、提货单等外部证据，核实销售收入的真实性、完整性。
9. 检查收款记录
10. 对大额银行收款记录与账面进行逐笔核对。
11. 对期末应收账款和销售金额进行函证
12. 核实销售收入的真实性、完整性。
13. 对收入进行截止测试
14. 核实收入计入恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收账款于2024年12月31日的账面价值为人民币139,237.02万元，占合并财务报表资产总额的19.06%。
• 关键审计事项确定：应收账款的减值。
• 参考章节：“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计之13、应收账款”；“第十节财务报告七、合并财务报表项目注释之5、应收账款”。

审计应对

1. 对公司信用政策及与应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试
2. 复核公司管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性及一贯性
3. 复核公司的应收账款坏账准备的计提
4. 检查计提方法是否按照公司制定的会计政策及会计估计执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况及市场条件等因素
6. 评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否恰当。
7. 评估管理层在预期信用损失模型中采用的前瞻性信息
8. 通过分析公司应收账款的账龄、应收账款周转率、客户信誉情况和客户的历史回款情况
9. 并对应收账款期末余额选取样本执行函证程序及检查期后回款情况等替代程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 存货于2024年12月31日的账面价值为人民币189,028.91万元，占合并财务报表资产总额的25.88%。
• 关键审计事项确定：存货跌价准备的提取。
• 参考章节：“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计之17、存货”；“第十节财务报告七、合并财务报表项目注释之10、存货”。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制
2. 实施存货监盘程序
3. 检查存货的数量及状况，并重点对长库龄库存商品进行了检查。
4. 通过检查存货出入库记录对存货库龄的划分进行测试
5. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价
6. 例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。

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