昆药集团（600422）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值准备

据证券之星公开数据整理，近期昆药集团（600422）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度，昆药集团主营业务收入为人民币7,959,518,261.10元，主要为销售天然植物药、化学合成药和批发销售药品及医疗器械取得的收入。
• 收入确认时点：昆药集团在客户取得相关商品的控制权时确认收入。通常在商品交付给客户并由客户验收后确认收入。
• 固有风险：由于收入是昆药集团的主要业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或预期而提前或推迟确认收入的固有风险。

审计应对

• 了解和评价与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
• 选取销售合同，检查与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 在抽样的基础上，将本年记录的收入核对至销售合同、发票及客户验收单据等支持性文件，以评价销售收入是否按照销售收入确认会计政策予以确认。
• 选取客户，就于资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易额执行函证程序。
• 选取客户，通过全国企业信用信息公示系统等查询股东、董事和监事信息，检查是否存在未识别的关联方关系。
• 选取临近资产负债表日前后的销售交易，检查销售合同及客户验收单据等支持性文件，以评价相关销售收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回或冲回，并检查相关支持性文件（如适用），以评价相关销售收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 选取符合特定风险标准的销售收入会计分录，检查相关支持性文件。

2. 商誉减值准备

项目内容

• 商誉账面余额：截至2024年12月31日，昆药集团合并财务报表中列报的商誉的账面余额为人民币1,508,572,720.29元，商誉减值准备为人民币5,377,560.70元。
• 减值测试：昆药集团管理层每年末在其聘请的外部评估机构的协助下对商誉进行减值测试。管理层将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
• 可收回金额确定：可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对未来收入增长率、毛利率和适用的折现率等关键假设的估计。
• 固有不确定性：由于在减值测试中使用的关键假设涉及重大的管理层判断，这些判断存在固有不确定性，并且有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解和评价与商誉减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
• 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质及客观性。
• 基于我们对昆药集团业务的理解，评价管理层对相关资产组的识别以及将商誉分摊至相关的资产组的方法，以及管理层在进行商誉减值测试时采用的方法，是否符合企业会计准则的要求。
• 利用毕马威估值专家的工作，以评价管理层预计未来现金流量现值的方法的适当性及所使用的折现率的合理性。
• 基于我们对昆药集团所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况、财务预算和其他外部信息等，评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的未来收入增长率、毛利率等关键假设的合理性。
• 获取管理层对折现率等关键假设的敏感性分析，评价关键假设的变化对商誉减值评估结果的可能影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
• 将管理层上一年度编制预计未来现金流量现值时所采用的未来收入增长率和毛利率等关键假设与本年度的实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象。
• 评价在财务报表中对商誉减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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